进项税大于销项税如何结转

进项税大于销项税如何结转

月末,如果有留抵税额,企业应将本月多交的增值税做如下会计处理:

借:应交税金–未交增值税

贷:应交税金–应交增值税(转出多交增值税)

如果有应交未交增值税,

借:应交税金–应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金–未交增值税

"应交税金–应交增值税"科目的期末借方余额,反映尚未抵扣的增值税;贷方余额,反映未交的增值税.

账务处理是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始,通过记账、对账、结账等一系列会计处理,到编制出会计报表的过程.

进项税大于销项税如何结转-编程日记

是什么原因导致进项大于销项,可以如何解决?

如果账面有大量库存积压,通常就会导致进项税积压

进项税来源于采购,不管是有大量原材料,还是产品没有实现销售,都会间接带来大量的进项,如果当期销售额也不大,自然就会导致进项税额大于销项税额.

1、季节性采购导致的临时性进项多

比如农产品加工企业,在收购季节有大规模采购,之后要一年甚至更长时间才能消耗掉库存.

这是正常业务,也就没法避免,因为抵扣不存在时间限制,除了资金占用成本,倒不至于有其它影响.但是,从资产利用效率角度,还是应该有所考量:

农产品收购,通常会有很多地方性的税收政策,及时跟当地税务机关沟通,或许能有更省税的方案.

如果是集团企业,设计供应链业务,是否可以通过集中销售的模式,先把工厂的进项税利用起来.

2、担心未来原料价格上涨,提前囤货.

在大宗商品上比较常见,比如钢铁、煤炭之类.因为采购提前,自然就会导致临时性的进项多.

这是企业的经营决策,关键在于算好账,确保能带来不错的经济效益,不要押错方向,那可就是全盘皆输.前几年很多小钢贸企业倒闭,就是因为囤货.同时也要考虑要资金占用成本和仓储成本,不能只单看价格走势.

为了规避采购价格波动的风险,大公司更常用的方式,是借助期货市场做对冲,来减少采购价格波动带来的损失.比如,A公司是食用油生产加工企业,大豆和玉米是主要的原材料.如果逾期未来价格会上涨,可以在期货市场买入未来月份的期货合约.未来即便现货价格确实上涨,期货市场合约平仓的收益能弥补现货价格上涨的损失.用期货市场的专业词汇,这就是典型的套期保值交易,能帮助企业提前锁定利润.

3、生产计划性不强

采购计划和生产计划、销售计划不匹配 ,导致临时性的采购多、销售少.

关键在于改善公司运营管理,需要从计划管理上着手解决,提供公司整体的运营效率.

除了库存原因以外,还有一些其它情形会导致进项税积压

公司处在严重亏损阶段,产品低价销售,完全不赚钱.

公司处在开办初期,有大量的在建投入,还没有产出.

公司是管理单位,没有销售业务.

以上这些情形,若是单体公司,则通常只能等待未来盈利状况改善,再进行抵扣.如果是集团公司,则可以考虑进项税在整个集团企业内部的调节.

比如:将盈利业务装到亏损单位,弥补亏损,可以减少所得税,也可以抵扣进项;先开办公司以在建项目的形式先挂在母公司名下核算,在正式投产后,以资产投资的方式成立新公司;

其核心的逻辑,仍然还是"税务资产"的合理利用,以达到降低当前税赋支出.

所以,把"税"当做一项资产对待,让它为企业带来经济效益,这是从税务思维上的改变,也是税务筹划的重要着手点吧.

然后,还需要的就是结合企业实际业务,梳理业务中的涉税节点,寻找税务筹划的突破口.