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《税局答疑100问》

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以下是正文

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最近有小伙伴在问关于年底利润分配如何做账？涉税怎么处理？

马上年底了，你们公司是不是也在筹划着如何进行利润分配？提前掌握利润分配的账务处理和涉税处理，到时不慌张！

利润分配的账务处理

有的企业可能不进行利润分配，但是有的企业现在就在开始筹划着，掌握下面的账务处理，你可以得心应手！

案例1：

A公司年初未分配利润400万元，本年税后净利润1900万元，公司的董事会决定按8%的比例提取任意盈余公积，经过股东大会批准后，将未分配利润由所有者权益转为负债。最后，股东会批准向股东分配现金股利800万元。

那么，账务上如何处理？

1.借：本年利润 1900*：利润分配 1900

提取盈余公积金额如下：

法定盈余公积=1900×10%=190万元；

任意盈余公积=1900×8%=152万元；

盈余公积总额=190+152=342万元

2.借：利润分配 342*：盈余公积——法定盈余公积 190盈余公积——任意盈余公积 152

所以，公司可向投资者分配的利润为：400+（1900-342）=1958万元，但由于股东会批准向股东分配现金股利为800万元。所以，账务处理如下所示：

分配利润会计分录：

借：利润分配 800

*：应付股息 800

案例2：如果年初未分配利润是700万元，本年度发生亏损300万元，那么，该如何做账？

借：利润分配——未分配利润 300

*：本年利润 300

上述的利润分配分录你学会了吗？

利润分配的涉税相关

利润分配需要缴纳什么税？

1.自然人股东利润分配缴纳20%个税。

政策依据：

如果属于分配个人股东的利润,税率是20%。《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得和偶然所得,适用比例税率,税率为百分之二十。

但，个人股东从上市公司取得的分红可以减半征税。

2.居民企业税后利润分红不缴企业所得税。

政策依据：

《企业所得税法》第二十六条第二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。第三条规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，也为免税收入。

3.非居民企业分红要缴企业所得税。

2008年以前，非居民企业从我国境内企业取得的税后利润不需要缴税。

2008年新《企业所得税法》实施后，非居民企业取得的分红需要按10%的税率缴税。

但是：虽然税法规定的税率是10%，但如果非居民企业所在国家或地区与我国签订有税收协定，协定的税率低于10%，则可以按协定的税。

注意：如果要把红利从银行中提出，发给个人时，还要按照个人所得税法代扣个人所得税。

法定盈余公积金的提取

法定盈余公积金提取有规定的，你是否按照规定每年进行提取？

1.提取税后利润10%作为法定盈余公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可不再提取。若法定公积金累计额未达到公司注册资本的百分之五十，那会计无需要请示协商，按照公司法足额提取。

2.法定公积金累计达到注册资本50%以上，也可以再继续提取，要根据股东会决议或上级公司已经决定的政策，结合本企业实际情况进行。

任意公积金就是提取法定公积金之后，根据股东大会决策进行了。不能擅自提取。