土地契税账务处理

根据税法的规定,契税是对承受在中华人民共和国境内的土地、房屋权属的单位和个人征收的一种税.该税种以买方为纳税义务人.《企业会计准则–会计科目和主要账务处理》”6403 营业税金及附加”第一条规定:房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在”管理费用”科目核算.

契税对应的账务处理如下:

借:固定资产

在建工程, 无形资产等科目.

贷:银行存款 等科目

土地契税的税率与计算方法

土地契税税率:

一、营业税及附加(出让方):

1、按转让价与购置价的差价缴纳5%的营业税.

2、按缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加.

二、印花税和契税(双方):

1、按产权转移书据(合同)所载金额缴纳0.05%的印花税.

2、按销售价格(合同)缴纳3%的契税(有的地方是5%).

三、土地增值税(出让方):

1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额,缴纳土地增值税.

2、规定扣除项目:取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本、费用;与转让房地产有关的税金等.

3、税率的确定四档:增值额未超过扣除项目金额的50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额的50%至100%的,税率为40%;增值额超过扣除项目金额的100%至200%的,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的,税率为60%.

为计算方便,可以通过速算公式计算:

土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除系数

(0、5%、15%、35%分别对应30%、40%、50%、60%税率).

土地契税计算方法有哪些?

国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖,以成交价格为计税依据.

土地使用权赠与、房屋赠与,由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定.

交换价格相等时,免征契税;交换价格不等时,由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税.

房屋附属设施征收契税的依据

采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的,应按合同规定的总价款计征契税.

承受的房屋附属设施权属如为单独计价的,按照当土确定的适用税率征收契税;如与房屋统一计价的,适用与房屋相同的契税税率.

据了解,按现行政策规定,首次购买90平方米及以下普通住房的个人,暂按1%税率征收契税.而如果非首次购房,则均要多缴0.5%的契税.由于此前财税部门一直没有明确首次购房的概念,一些城市在执行这一政策时,往往将一方已有房产后再联名首次购房人买房的情况视作首次购房,放宽了这一政策的范围.不过,相关业内人士表示,目前市场上的联名购房情况并不多见,所以该政策的影响并不大.

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