长期股权投资成本法详解会计分录

长期股权投资由成本法转换为权益法核算时,需要进行追溯调整,即剩余的40%的股权视同在一开始的时候就是按照权益法进行的核算.

由于在自取得投资至处置时这段时间里,要调增的长期股权投资=5000*40%=2000(万元).然而这仅限于处置当年实现的净利润的部分.对于跨了年的就不能直接调投资收益的数了,而是对应的调留存收益.

由于其中1000万元的净利润是当年的,可以直接调整投资收益.其中4000万元的净利润是跨了年的,不能直接调投资收益,而是调整留存收益的数=4000*40%=1600.因此有了下面的分录:

借:长期股权投资 2000

贷:投资收益 400

利润分配–未分配利润 1440(1600*90%)

盈余公积 160(1600*10%)

5000万是自A公司取得对B公司长期股权投资后至部分处置投资前B公司实现的净利润,4000万4000万是自A公司取得投资日至2009年年初实现的净利润.同时也说明A单位在2009.01.01~2009.01.06之间,B公司的净利润是1000万.

长期股权投资成本法的核算内容

长期股权投资的核算的内容包括以下四个方面:

(1)投资企业能够对被投资单位实施控制的权益性投资,即对子公司投资;

(2)投资企业与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资,即对合营企业投资;

(3)投资企业对被投资单位具有重大影响的权益性投资,即对联营企业投资;

(4)投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资.

长期股权投资的取得方式主要有:

1、企业合并形成的长期股权投资,应区分企业合并的类型,分别同一控制下控股合并和非同一控制下控股合并确定形成长期股权投资的成本.

2、以支付现金取得的长期股权投资,应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本,包括购买过程中支付的手续费等必要支出.

3、以发行权益性证券方式取得的长期股权投资,其成本为所发行权益性证券的公允价值.

4、投资者投入的长期股权投资,应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的除外.

5、以非货币性资产交换、债务重组等方式取得的长期股权投资.

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