本月进项税额大于销项税额怎么办

月末,如果有留抵税额,企业应将本月多交的增值税做如下会计处理:

借:应交税金–未交增值税

贷:应交税金–应交增值税(转出多交增值税)

如果有应交未交增值税

借:应交税金–应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金–未交增值税

扩展资料:

应交税金科目使用说明:

一、本科目核算小企业应交纳的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等.

小企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数目的税金,不在本科目核算.

二、本科目应当设置以下明细科目:

(一) 应交增值税小企业应在”应交增值税”明细账内,设置”进项税额”、”已交税金”、”减免税款”、”出口抵减内销产品应纳税额”、”转出未交增值税”.

“销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”、”转出多交增值税”等专栏,并按规定进行核算.

小规模纳税人只需设置”应交增值税”明细科目,不需要在”应交增值税”明细科目中设置上述专栏.

本规定中以下各项除特别注明外,均指作为增值税一般纳税人的小企业的情况:

1、国内采购的物资,应按专用发票上注明的增值税额,借记本科目(应交增值税-进项税额),按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额,借记”材料”、”库存商品”等科目.

按应付或实际支付的金额,贷记”应付账款”、”应付票据”、”银行存款”等科目.购入物资发生的退货,作相反会计分录.

2、接受投资转入的物资,按专用发票上注明的增值税额,借记本科目(应交增值税-进项税额),按投资各方确定的价值,借记”材料”等科目,按其在注册资本终所占有的份额,贷记”实收资本”科目,按其差额,贷记”资本公积”科目.

3、接受应税劳务,按专用发票上注明的增值税额,借记本科目(应交增值税-进项税额),按专用发票上记载的应当计入加工、修理修配等物资成本的金额,借记”生产成本”、”委托加工物资”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记”应付账款”、”银行存款”等科目.

4、进口物资,按海关提供的完税凭证上注明的增值税,借记本科目(应交增值税-进项税额),按进口物资应计入采购成本的金额,借记”材料”、”库存商品”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记”应付账款”、”银行存款”等科目.

5、购进免税农业产品,按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额,借记本科目(应交增值税-进项税额),按买价减去按规定计算的进项税额后的差额,借记”材料”、”库存商品”等科目,按应付或实际支付的价款,贷记”应付账款”、”银行存款”等科目.

6、小规模纳税人和购入物资及接受劳务直接用于非应税项目,或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的,其专用发票上注明的增值税额,计入购入物资及接受劳务的成本,不通过本科目(应交增值税-进项税额)核算.

7、销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东等),按实现的营业收入和按规定收取的增值税额,借记”应收账款”、”应收票据”、 “银行存款”.

“应付利润”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记本科目(应交增值税-销项税额),按实现的营业收入,贷记”主营业务收入”等科目.发生的销售退回,作相反会计分录.

进项税额转出是什么意思

指的是企业购进的货物发生非正常损失,以及将购进货物改变用途,其抵扣的进项税额应通过”应交税费–应交增值税”科目转入有关科目,不予以抵扣.

在财务日常工作中,经常会发生当期纳税人买进的商品或者劳务还没有确定是否用于生产,或是非生产的经营,但是购进商品的进项税额已经在当期进行了抵扣,如果已经抵扣的货物或者应税劳务的用途改变了,应该进行进项税额转出.

除了改变用途,购进的商品在发生损失,注意,一定是非正常损失,或者在产品、产成品发生非正常损失的时候,应该将进项税额从当期的进项中扣除,账务处理的时候就记到”进项税额转出”里面.

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