根据《企业所得税法》及《实施条例》第八条的规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.第三十三条的规定,企业所得税法第八条所称其他支出,是指除成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出.因此,企业取得积分抵扣机票部分金额的旅游费发票,支出没有实际发生,不得在企业所得税税前扣除.
企业所得税税前扣除规定主要包括以下内容:
1、利息支出的扣除.纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除.
2、计税工资的扣除.计税工资是指按照税法规定,在计算纳税人的应纳税所得额时,允许扣除的工资标准.按现行税收规定,纳税人的计税工资人均月扣除最高限额为800元,具体扣除标准可由各省、自治区.
3、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除.纳税人按照计税工资标准计提的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费(提取比例分别为2%、14%、2.5%),可以在计算企业应纳税所得额时予以扣除.纳税人超过按计税工资标准计提的职工工会经费、职工福利费.职工教育经费,则不得扣除.纳税人发放工资低于计税工资标准的,按其实际发放数计提三项经费.
4、捐赠的扣除.纳税人的公益、救济性捐赠,在应纳税所得额3%以内的,允许扣除.超过3%的部分则不得扣除.
5、职工养老基金和待业保险基金的扣除.职工养老基金和待业保险基金,在省级税务部门认可的上交比例和基数内,准予在计算应纳税所得额时扣除.
6、残疾人保障基金的扣除.对纳税人按当地政府规定上交的残疾人保障基金,允许在计算应纳税所得额时扣除.
7、财产、运输保险费的扣除.纳税人缴纳的财产.运输保险费,允许在计税时扣除.但保险公司给予纳税人的无赔款优待,则应计入企业的应纳税所得额.
8、固定资产租赁费的扣除.纳税人以经营租赁方式租入固定资产的租赁费,可以直接在税前扣除;以融资租赁方式租入固定资产的租赁费,则不得直接在税前扣除,但租赁费中的利息支出.手续费可在支付时直接扣除.等等
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