应收账款少记怎么调整

跨年度影响损益的调账,都要通过”以前年度损益调整”账户.这样不影响当年的利润表,仅影响资产负债表的未分配利润.

借:以前年度损益调整

贷:应收账款

同时结转

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

多交的所得税要向税务申请,如果税务同意,可以在今年所得税汇算清缴时扣除.

使用”以前年度损益调整”科目,只调整结果,过程忽略,所以去年多记的”主营业务收入”已经通过未分配利润调整了,不需要在本次调整.

主营业务收入”是过渡性科目,去年已经通过”本年利润”结转到”利润分配”了,今年用”以前年度损益调整”,最后也结转到上年的”利润分配”,不就正好了嘛,如果今年再结转一次”主营业务收入”,就重复了.而且,如果本次调整还结转”主营业务收入”,你的”应收账款”科目错误余额仍在挂账,等于没有处理.

结转到”利润分配”后当时不用做”盈余公积”的计提,年底一并处理.

应收账款主要账务处理:

①本科目发生应收账款时,按应收金额,借记本科目,按照实现的营业收入,贷记”主营业务收入”等,按专用发票上注明的增值税,贷记”应交税费–应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时,借记”银行存款”等科目,贷记本科目.

②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费,借记本科目,贷记”银行存款”等科目;收回代垫运费时,借记”银行存款”,贷记本科目.

③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的,借记”坏账准备”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记”营业外支出”科目.

收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的,借记”坏账准备”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,贷记”资产减值损失”科目.

④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产,应按该项非现金资产的公允价值,借记”原材料”、”库存商品”、”固定资产”、”无形资产”等科目,按可抵扣的增值税额,借记”应交税费–应交增值税(进项税额)”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费和其他费用.

⑤将债权转为投资,企业应按应享有股份的公允价值,借记”长期股权投资”科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按应支付的相关税费贷记”银行存款”、”应交税费”等科目,按其差额,借记”营业外支出”科目.

⑥以修改其他债务条件进行清偿的,企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值,借记本科目,按重组债权的账面余额,贷记本科目,按其差额,借记”营业外支出”科目.

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