根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定:”第二十四条 进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额.
第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣:(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额.(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额.(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.计算公式为:进项税额=买价×扣除率买价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税.购进农产品,按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外.(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额.”
因此,企业为委托的外单位人员承担的住宿费,属于生产经营活动过程中发生的成本,取得增值税专用发票的情况下,可以抵扣进项税额.
住宿费计什么科目 可以抵扣进项税吗
住宿费计什么科目
1. 若是自己员工因公出差的住宿费,属于”差旅费”项目;
2.若是招待外部客户或者关系单位的住宿费,属于”业务招待费”项目.
在实践中,业务招待费列支的具体范围一般包括:
(1)因企业生产经营需要而宴请或用于工作餐的开支;
(2)因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;
(3)因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费、交通费及其他费用的开支;
(4)因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支.
可以抵扣进项税吗
符合一定条件的住宿费可以抵扣进项税的,并不是所有的住宿费都可以抵扣进项税.
住宿费增值税专用发票可以抵扣的:
(1)住宿费为员工出差,开票方为小规模纳税人,其增值税专用发票抵扣率为3%;
(2)住宿费为员工出差,开票方为一般纳税人,其增值税专用发票抵扣率为6%;
住宿费增值税专用发票不可以抵扣的:
(1)住宿费为公司接待客户,开票方不论纳税人规模,即便认证相符也不得进行抵扣;
(2)住宿费为公司组织员工旅游,开票方不论纳税人规模,即便认证相符也不得进行抵扣.
进项抵扣要点,一起看过来吧!
一、前置条件
办理一般纳税人资格.
二、必需取得合法有效抵扣凭证
主要包括以下几种有效凭证:
1、增值税专用发票
2、税控机动车销售统一发票
3、海关进口增值税专用缴款书
4、农产品收购发票
5、农产品销售发票
6、完税凭证
7、出口货物转内销证明
8、收费公路通行费发票
三、准予抵扣的规定
(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额准予抵扣.
(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额.
(三) 企业在购进农产品时,应按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额,2017年7月1日起,由于简并增值税税率,取消13%税率,因此扣除率调整为11%,但是如果纳税人购进的农产品是用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的,扣除率仍为13%.这里的进项税额=买价×扣除率
(四)企业从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额是准予抵扣的.
(五)增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票
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