即征即退增值税会计处理附加税

一、根据正常销售,确认收入

借:银行存款或应收账款

贷:主营业务收入

应交税费–应交增值税(销项税额)

二、缴纳增值税时

本月上交本月应交的增值税

借:应交税费–应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

本月上交以前期间应交未交的增值税

借:应交税费–未交增值税

贷:银行存款

三、计提应收的增值税返还

借:其他应收款

贷:营业外收入–政府补助

四、收到增值税返还

借:银行存款

贷:其他应收款

那些增值税可以享受即征即退?

现行增值税即征即退优惠政策主要有(非全部):

1.自2011年1月1日起,对纳税人销售其自行开发生产的软件产品,其实际税负超过3%部分实行即征即退.

2. 自2013年1月1日至2017年12月31日,对动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,其增值税实际税负超过3%部分实行即征即退.

3.自2007年7月1日起,对安置残疾人的单位,按实际安置残疾人数,限额即征即退增值税.

4.”营改增”试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务(限注册在洋山保税港区内试点纳税人)、安置残疾人的单位、提供管道运输服务(实际税负超过3%的部分)、提供有形动产融资租赁服务(实际税负超过3%的部分)等实行增值税即征即退政策等.

5、《 财政部、国家税务总局关于印发 的通知 》 ( 财税 [ 2015 ] 78号 ) 规定,纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用的劳务( 以下称销售综合利用产品和劳务 ) ,可享受增值税即征即退政策.

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