铁路运费中的印花税账务处理

如果执行企业会计准则,且印花税能从运费中拆分或单独缴纳,印花税计入”管理费用-印花税”;如果不能拆分(包含在运费中),计入原材料采购成本(采购发生的)或”销售费用-运输费”(采购以外发生的).

委托铁路企业运输,收到的运费发票可否要求缴纳对应的印花税

《国家税务总局、铁道部关于铁路货运凭证印花税若干问题的通知》(国税发[2006]101号)第三条第二款规定如下:铁路运输企业在收取货物运杂费的同时必须代征托运方应纳的印花税,并记入运费结算凭证的”印花税”项目内,运费结算凭证不再加盖”印花税代扣专用章”.

依据上述规定,铁路企业代征的印花税是符合税收法规规定的,是合理的.

与快递公司签订的快递服务合同,是否需要缴纳印花税

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定:”下列凭证为应纳税凭证:

1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

2.产权转移书据;

3.营业账簿;

4.权利、许可证照;

5.经财政部确定征税的其他凭证.”

另根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》规定:”货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同.立合同人按运输费用万分之五贴花.单据作为合同使用的,按合同贴花.”

因此,与快递公司签订的快递服务合同不属于货物运输合同,不征收印花税.但凡直接办理承、托运的,运费结算凭证的双方均为货运凭证印花税的纳税人,按货物运输合同税目缴纳.

铁路运费中的印花税账务处理内容如上,具体怎么样入账是要看印花税是否能够拆分.由于印花税的缴纳金额并不多,所以在工作中经常容易被遗漏,其实它是跟增值税一样非常重要的税种,财务人员在工作中不要忘了印花税.