收到来料加工账务处理

1.收到乙公司提供的棉花时

借:原材料  92000(9200×10)

贷:预收账款–乙公司(来料加工预收原料)92000

2.加工领用原料时

借:生产成本–原材料92000

贷:原材料92000

3.结转消耗的工费成本

借:生产成本–工费成本  55200(6000×9.2)

贷:应付工资、制造费用等科目55200

4.加工商品完工入库

生产成本合计:92000+55200=147200元

每吨棉纱成本:147200÷9.2=16000元

借:库存商品–40支棉纱(来料加工待发9吨)144000

库存商品–40支棉纱(来料加工盈余0.2吨)320

贷:生产成本–原材料  92000

生产成本–工费成本55200

5.确认加工费收入

借:应收账款–乙公司  84240

贷:其他业务收入  72000(8000×9)

应交税费–应交增值税(销项税)12240

6.结转加工成本

借:其他业务支出  54000(6000×9)

预收账款–乙公司(来料加工预收原料)90000

贷:库存商品–40支棉纱(来料加工待发9吨)144000

7.结转节约的原料余额

借:预收账款–乙公司(来料加工预收原料)2000

贷:其他业务支出2000

该项业务经营利润:72000-54000+2000=20000元,其中:原料节约2000元,加工利润18000元.

来料加工 增值税税率是多少

在国税交:增值税.如为一般纳税人,税率17%.如果是小规模纳税人,税率为6%.

在地税交:城建税、教育费附加、印花税等.

来料加工在地税上要交印花税,按照销售收入的80%*千分之三,教育附加费,按照应交税金的1%,如果你公司进项税大于销项税就不用交.

来料加工一般分纯加工和代垫部分辅料的加工,属于增值税征收范围,一般对你收取的加工费征收增值税,但如果你加工的产品属于消费税征收范围,那你同时又是消费税的纳税人,负有代扣代缴消费税的义务,其他还有企业所得税,个人所得税,城市维护建设税等地税征收的小税种.

按照加工费*增值税适用税率17%计算销项税额.

账务处理如下:

1、收到受托加工的材料时,按合同价(或不记录实际金额)登记备查簿,借记”受托加工物资―某公司”(注明物资数量),领用时作相应的附注说明.

2、对于加工过程中发生的生产成本:

借:生产成本

贷:原材料-辅助材料

贷:应付职工薪酬

贷:制造费用

3、加工完成按合同规定发给委托方时:

(1)确认销售收入

借:应收账款(或银行存款)

贷:主营业务收入(加工费收入)

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)

(2)同时结转销售成本:

借:主营业务成本

贷:生产成本

(3)在备查簿中将受托加工物资注销,贷记”受托加工物资-某公司”(注明物资数量

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