答:在《增值税纳税申报表附列资料(一)》中,按增值税发票(含增值税专用发票、增值税普通发票,下同)开具金额、税额填入第5行第1和第2列、第3和第4列的”销售额”、”销项(应纳)税额”;将代为支付的费用填入第5行第12列”服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”.在《增值税纳税申报表附列资料(三)》中,按增值税发票价税合计填入第3行”6%税率的项目(不含金融商品转让)”第1列”本期服务、不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)”;将代支付的费用填入第3行第3列”本期发生额”栏次.
差额征税基本情况:
1、”应税服务扣除项目”,是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人,营业税改征增值税后,允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目.
同时符合以下两个条件的纳税人可以适用增值税差额征税政策,即:
(一)纳税人提供的服务属于营业税改征增值税的应税服务范围;
(二)提供的应税服务符合现行国家有关营业税差额征税的政策规定 .
2、 “应税服务扣除项目”通过《增值税纳税申报表附列资料(三)》填列.无差额征收项目的纳税人附表三不填.
依据总局2012年第43号公告第二条第(二)款第6点规定,在网上申报中增加了《增值税纳税申报表附列资料(六)》,用于填写”应税服务扣除项目清单”,即为附表三的清单.同样,无差额征收项目的纳税人附表六不填.
差额征税如何进行会计处理?
1.一般纳税人按照一般计税方法的差额征税会计处理
财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定13号)规定:
企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目,按实际支付或应付的差额,借记”主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,记”应付账款”等科目.
2.-般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理
企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额未交增值税科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额等科目,按实际支付或应付的金额,贷记”银行存款”、”应付款”等科目.
本文不仅讲了增值税一般纳税人的差额征税怎么申报,同时为大家延伸了差额征税的会计处理,同时区分了一般计税和简易计税两种不同的处理方法,希望可以帮助到你.差额征税开发票时也有它不同之处,发票上有标差额征收的标识哦.
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