建筑企业取得分包发票账务处理.

收到分包放发票时:借:工程施工–xxx分项工程

贷:应付账款–xxx工程公司

银行存款、预付工程款–xxx工程公司

代扣代缴税金给分包方出具扣款收据:借:应付账款–xxx工程公司

贷:应缴税费 –应缴营业税

缴纳税金时:借:应缴税费–营业税

贷:银行存款

案例:山东的甲公司承包了山西一个合同值为1000万元的工程项目,并把其中300万元的部分项目分包给具有相应资质的分包人乙公司,工程完工后,该工程项目最终结算值为1000万元.假设该项目属于老项目,甲乙公司均采取简易计税.甲公司完成工程累计发生合同成本500万元.

甲公司总包人会计处理

完成合同成本

借:工程施工一合同成本

贷:原材料等

纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天.收到建设方一次性结算的总承包款,产生纳税义务.

收到总承包款

借:银行存款

贷:工程结算

应交税费一未交增值税

分包工程结算

借:工程施工–合同成本

应交税费- -未交增值税

贷:应付账款一一乙公司

全额支付分包工程款时

借:应付账款一乙公司

贷:银行存款

甲公司确认该项目收入与费用

借:主营业务成本

工程施工一一合同毛利

贷:主营业务收入

工程结算与工程施工对冲结平

借:工程结算

贷:工程施工一一合同成本一一合同毛利

向项目所在地山西国税局预缴税款= (1000-300) 六(1+3%) X3%) =20.38 (万元)

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