一般纳税人增值税核算分录怎么处理

①原理:增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税.在这种方法下,采购等业务进项税额允许抵扣销项税额.在购进阶段,会计处理时实行价与税的分离,属于价款部分,计入购入商品的成本;属于增值税税额部分,按规定计入进项税额.

②一般纳税人应当在”应交税费”科目下设置”应交増值税”、”未交増值税”、”预缴增值税”、”待抵扣进项税额”等明细科目进行核算.”应交税费–应交增值税”明细科目下设置”进项税额”、”销项税额抵减”、”已交税金”、”转出未交增值税”、”减免税款”、”销项税额”、”出口退税”、”进项税额转出”、”转出多交增值税”等专栏.其中,一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的,销售商品时应交纳的増值税额在”简易计税”明细科目核算.

③购销业务的会计处理

在销售阶段,销售价格中不再含税,如果定价时含税,应还原为不含税价格作为销售收入,向购买方收取的增值税作为销项税额.

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,应当按应收或已收的金额,借记”应收账款”、”应收票据”、”银行存款”等科目,按取得的收入金额,贷记”主营业务收入”、”其他业务收入”、”固定资产清理”、”工程结算”等科目,按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额),贷记”应交税费–应交增值税(销项税额)”.发生销售退回的,应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录.

④转出多交増值税和未交增值税的会计处理

为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况,确保企业及时足额上交増值税,避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况,企业应在”应交税费”科目下设置”未交増值税”明细科目,核算企业月份终了从”应交税费–应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税;同时,在”应交税费–应交增值税”科目下设置”转出未交增值税”和”转出多交增值税”专栏.

月份终了,企业计算出当月应交未交的増值税,借记”应交税费–应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记”应交税费–未交增值税”科目;

当月多交的增值税,借记”应交税费–未交增值税”科目,贷记”应交税费–应交增值税(转出多交増值税)”科目.

⑤交纳增值税的会计处理

企业当月交纳当月的增值税,通过”应交税费–应交增值税(已交税金)”科目核算,借记”应交税费–应交増值税(已交税金)”科目,贷记”银行存款”科目;

当月交纳以前各期未交的增值税,通过”应交税费–未交增值税”或”应交税费–简易计税”科目,借记”应交税费–未交增值税”或”应交税费–简易计税”科目,贷记”银行存款”科目.

企业预缴増值税,借记”应交税费–预交増值税”科目,贷记”银行存款”科目.月末,企业应将”预交増值税”明细科目余额转入”未交增值税”明细科目,借记”应交税费–未交増值税”科目,贷记”应交税费–预交增值税”科目.

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