“应交增值税”科目,每月的明细科目借贷方余额可不结平,但在年底必须要结平各明细科目.
结转进项税额:
借:应交税费–应交增值税–转出未交增值税
贷:应交税费–应交增值税(进项)
结转销项税额:
借:应交税费–应交增值税(销项)
贷:应交税费–应交增值税–转出未交增值税
根据”应交税费–应交增值税–转出未交增值税”科目差值,转入”应交税费–未交增值税”科目借或贷.若”应交税费–未交增值税”科目借方有余额为有留的进项税;若贷方有余额,则为应交的税费.在下月缴纳时:
借:应交税费–未交增值税
贷:银行存款
【案例】
甲企业年初留底税额为零.三级科目的余额均为零.本年销项1000元,进项200元,进项税额转出50元,减免税款是 280元,缴纳增值税570元.
方法一:年末为了让一整年的账更清晰,可以结转对冲三级明细,即:
借:应交税费–应交增值税(进项税额) -200
应交税费–应交增值税(减免税款) -280
应交税费–应交增值税(转出未交增值税) -570
贷:应交税费–应交增值税(销项税额) -1000
应交税费–应交增值税(进项税额转出) -50
方法二:将借方发生的金额全部转到贷方,借记”应交税费–应交增值税(转出未交增值税)”;将贷方发生的科目金额全部转到借方,贷记”应交税费–应交增值税(转出未交增值税)”,即:
借:应交税费–应交增值税(转出未交增值税) 480
贷:应交税费–应交增值税(进项税额) 200
应交税费–应交增值税(减免税款) 280
借:应交税费–应交增值税(销项税额) 1000
应交税费–应交增值税(进项税额转出)50
贷:应交税费–应交增值税(转出未交增值税) 1050
通过应交税费与不通过应交税费核算的科目
(1)通过应交税费核算的
增值税:直接计入应交税费中核算.
消费税、城市维护建设税、教育费附加一般是借方计入营业税金及附加科目,贷方计入应交税费.
资源税:对外销售应税产品应交的资源税是借方计入营业税金及附加,自产自用的应该借方计入生产成本科目,贷方计入应交税费.
所得税:借记所得税费用,贷记应交税费–应交所得税
土地增值税:贷方计入应交税费-应交土地增值税,借方一般计入固定资产清理等科目
房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费:借方计入管理费用,贷方计入应交税费
(2)不通过应交税费核算的
印花税:一般借记管理费用,贷记银行存款
耕地占用税、契税、车辆购置税:一般是借记固定资产等,贷记银行存款
相关税费的会计处理
增值税销项税额确认时,直接贷记应交税费–应交增值税(销项税额)
实际缴纳时
借:应交税费–应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
消费税、城市维护建设税计提时
借:营业税金及附加
贷:应交税费–应交消费税、应交城市维护建设税
实际缴纳时
借:应交税费–应交消费税、应交城市维护建设税
贷:银行存款
车船税计提时
借:管理费用
贷:应交税费–应交车船税
实际缴纳税
借:应交税费–应交车船税
贷:银行存款
印花税无需计提直接支付
借:管理费用
贷:银行存款
所得税计提时
借:所得税费用
贷:应交税费–应交所得税
实际缴纳时
借:应交税费–应交所得税
贷:银行存款
应交税费年末怎么账务处理?本文举例的分录是按照一般纳税人企业标准,如果是小规模纳税人企业,由于没有进项税、销项税抵扣那么复杂,所以在年末的应交税费处理上也会简单些,如财务对它内容有兴趣也可以在网站上找到相关内容参考.
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