应交税费年末怎么账务处理

“应交增值税”科目,每月的明细科目借贷方余额可不结平,但在年底必须要结平各明细科目.

结转进项税额:

借:应交税费–应交增值税–转出未交增值税

贷:应交税费–应交增值税(进项)

结转销项税额:

借:应交税费–应交增值税(销项)

贷:应交税费–应交增值税–转出未交增值税

根据”应交税费–应交增值税–转出未交增值税”科目差值,转入”应交税费–未交增值税”科目借或贷.若”应交税费–未交增值税”科目借方有余额为有留的进项税;若贷方有余额,则为应交的税费.在下月缴纳时:

借:应交税费–未交增值税

贷:银行存款

【案例】

甲企业年初留底税额为零.三级科目的余额均为零.本年销项1000元,进项200元,进项税额转出50元,减免税款是 280元,缴纳增值税570元.

方法一:年末为了让一整年的账更清晰,可以结转对冲三级明细,即:

借:应交税费–应交增值税(进项税额) -200

应交税费–应交增值税(减免税款) -280

应交税费–应交增值税(转出未交增值税) -570

贷:应交税费–应交增值税(销项税额) -1000

应交税费–应交增值税(进项税额转出) -50

方法二:将借方发生的金额全部转到贷方,借记”应交税费–应交增值税(转出未交增值税)”;将贷方发生的科目金额全部转到借方,贷记”应交税费–应交增值税(转出未交增值税)”,即:

借:应交税费–应交增值税(转出未交增值税) 480

贷:应交税费–应交增值税(进项税额) 200

应交税费–应交增值税(减免税款) 280

借:应交税费–应交增值税(销项税额) 1000

应交税费–应交增值税(进项税额转出)50

贷:应交税费–应交增值税(转出未交增值税) 1050

通过应交税费与不通过应交税费核算的科目

(1)通过应交税费核算的

增值税:直接计入应交税费中核算.

消费税、城市维护建设税、教育费附加一般是借方计入营业税金及附加科目,贷方计入应交税费.

资源税:对外销售应税产品应交的资源税是借方计入营业税金及附加,自产自用的应该借方计入生产成本科目,贷方计入应交税费.

所得税:借记所得税费用,贷记应交税费–应交所得税

土地增值税:贷方计入应交税费-应交土地增值税,借方一般计入固定资产清理等科目

房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费:借方计入管理费用,贷方计入应交税费

(2)不通过应交税费核算的

印花税:一般借记管理费用,贷记银行存款

耕地占用税、契税、车辆购置税:一般是借记固定资产等,贷记银行存款

相关税费的会计处理

增值税销项税额确认时,直接贷记应交税费–应交增值税(销项税额)

实际缴纳时

借:应交税费–应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

消费税、城市维护建设税计提时

借:营业税金及附加

贷:应交税费–应交消费税、应交城市维护建设税

实际缴纳时

借:应交税费–应交消费税、应交城市维护建设税

贷:银行存款

车船税计提时

借:管理费用

贷:应交税费–应交车船税

实际缴纳税

借:应交税费–应交车船税

贷:银行存款

印花税无需计提直接支付

借:管理费用

贷:银行存款

所得税计提时

借:所得税费用

贷:应交税费–应交所得税

实际缴纳时

借:应交税费–应交所得税

贷:银行存款

应交税费年末怎么账务处理?本文举例的分录是按照一般纳税人企业标准,如果是小规模纳税人企业,由于没有进项税、销项税抵扣那么复杂,所以在年末的应交税费处理上也会简单些,如财务对它内容有兴趣也可以在网站上找到相关内容参考.