需要填.辅助账是一种备查账,其格式可以自由选择,研发支出的辅助账可以理解为用于专门记录研发支出的明细账(多栏金额式),也可以是用EXCEL表格来做,支出项目应该包含:工资、福利费 、 差旅费 、折旧、 材料费 、水电费 、办公费 、通讯费 、检验费、 审批费 、专利费、 研究费 、 技术服务费、培训费 、注册费和 咨询费.
委托境外进行研发活动所发生的费用如何加计扣除
《国家税务总局2018年第三季度政策解读现场实录》中的举例说明:某企业2018年发生委托境外研发费用100万元,当年境内符合条件的研发费用为110万元.按照政策规定,委托境外发生研发费用100万元的80%计入委托境外研发费用,即为80万元.当年境内符合条件的研发费用110万元的三分之二的部分为73.33万元.委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分即为73.33万元,因此最终委托境外研发费用73.33万元可以按规定适用加计扣除政策.
依据上述举例可见,委托境外进行研发活动所发生的费用应按照”实际发生额的80%”和”境内符合条件的研发费用三分之二”孰小的金额进行加计扣除.
享受研发费用加计扣除的时候是否需要委托关联公司提供明细账
参考《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)的规定,企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除.委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定.委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况.
因此,给公司做研发的关联公司应该给提供研发项目费用支出明细情况表.
加计扣除委托研发辅助账凭证要填吗?如果企业是先委托其它公司研发,之后又自己研发,那在填写辅助账表格的时候是要分开填,不可以填入到同一个表格里.关于研发费用加计扣除上还有疑问,实务工作中可以找老师解答清楚.
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