一、一种是销项税小于进项税形成的留抵.增值税有销项税和进项税之分,进货时的增值税叫进项税,销售时的增值税叫销项税.期末汇总计算应交税金时,当销项税大于进项税时,就需交税,而销项税小于进项税时,就不交税,其中未抵扣完的进项税可以留到下期继续抵扣.这些纳税人在销项税额中未抵扣完,留待下期继续抵扣的进项税额就叫”留抵税款”.
二、另一种是挂账留抵:《财政部关于营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知》(财会[2012]13号)特别规定了增值税期末留抵税额的会计处理,明确试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人,截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额,按照营业税改征增值税有关规定,不得从应税服务的销项税额中抵扣的,应在”应交税费”科目下增设”增值税留抵税额”明细科目.在开始试点当月月初,企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额(即挂账留抵税额)作如下账务处理:借记”应交税费–增值税留抵税额”,贷记”应交税费–应交增值税(进项税额转出)”;待以后允许抵扣时,按允许抵扣的金额作如下账务处理:借记”应交税费–应交增值税(进项税额)”,贷记”应交税费–增值税留抵税额” .
增值税有销项税和进项税之分,进货时的增值税叫进项税,销售时的增值税叫销项税,期末汇总计算应交税金时,,当销项税大于进项税时,就需交税,而销项税小于进项税时,就不交税,其中未抵扣完的进项税可以留到下期继续抵扣.
留抵税金是累计的,可以用以后月份的销项税额进行抵扣,没有时间的限制.已认证的进项税没发生销项税,是可以留抵到下个月用销项税减去前一个月的进项税合计.
纳税人可以向主管税务机关申请退还留抵税额的条件
自2019年4月1日起,符合规定的纳税人可以向主管税务机关申请退还留抵税额.期末留抵退税应具备的条件如下:
1、自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元.
2、纳税信用等级为A级或者B级.
3、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的.
4、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的.
5、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的.
增值税中的年末未抵扣数是什么意思?根据我们上面文章的介绍,企业的增值税申报缴纳,一般纳税人和小规模纳税人的申报情况可以在我们上面文章中的介绍了解到相关的信息,更多关于增值税的申报缴纳的文章,请大家继续关注我们网站的信息.
支付宝扫一扫
微信扫一扫
