我国税法不承认资产减值损失,所以产生递延所得税资产.递延所得税资产就是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款.
资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失. 新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理.《资产减值》准则改变了固定资产、无形资产等的减值准备计提后可以转回的做法,资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回,消除了一些企业通过计提秘密准备来调节利润的可能,限制了利润的人为波动.资产减值损失在会计核算中属于损益类科目.
资产减值损失是指企业在资产负债表日,经过对资产的测试,判断资产的可收回金额低于其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失.企业所有的资产在发生减值时原则上都应当对所发生的减值损失及时加以确认和计量,因此资产减值包括所有资产的减值.
如果企业在某个纳税年度内发生了应税所得的亏损,按税法规定,亏损额可以在以后连续的有限年度内(中国规定5年,美国为15年)以应税所得对其进行弥补,这样就产生了可抵减暂时性差异.对这种由亏损弥补产生的可抵减暂时性差异的所得税影响金额,美国的债务法要求把其确认为一项递延所得税资产,然而为了谨慎起见,我国的债务法不把它确认递延所得税借项.一定时期内的可抵减暂时性差异如果可获得的证据显示未来没有足够应税所得时,转回的可抵减暂时性差异就不能够在应税所得里扣除,在这种情况下,美国就允许企业对”递延所得税资产”计提减值准备,具体会计分录是借记”所得税”,贷记”递延所得税资产减值准备”.而我国的债务法里并没有规定可以对递延税款借项计提减值准备,只是要求企业在这种情况下不确认可抵减暂时性差异的所得税影响金额.
递延所得税负债和递延所得税资产是什么科目属性?
1、递延所得税负债和递延所得税资产分别是资产、负债科目属性.”递延所得税资产”科目用来核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产.资产负债表日,企业应按确认的递延所得税资产,借记该科目,贷记”所得税费用–递延所得税费用”科目.
资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记该科目,贷记”所得税费用–递延所得税费用”等科目;资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额作相反的会计分录.该科目期末为借方余额,反映企业确认的递延所得税资产.
2、”递延所得税负债”科目用来核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债.资产负债表日,企业确认的递延所得税负债,借记”所得税费用–递延所得税费用”科目,贷记本科目.
资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的,应按其差额确认,借记”所得税费用–递延所得税费用”科目,贷记本科目;资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录.本科目期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税负债.
3、资产的账面价值小于资产的计税基础:
借:所得税费用递延所得税资产
贷:应交税费–应交所得税
4、资产的账面价值大于资产的计税基础:
借:所得税费用
贷:应交税费–应交所得税递延所得税负债
负债与资产的处理相反.
减值为什么形成递延所得税?在形成递延所得税后财务也要知道怎么做账、增值税申报表里怎么样填写,保证将它入账好.在实务工作中发生资产减值损失的情况很普遍,毕竟资产不可能一直增值,因此用到递延所得税的机会也比较多,财务要能弄懂它.
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