答:费用减少,利润加大.年底所得税汇算清缴时缴纳所得税会变大.
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定,《企业所得税法》中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照《企业所得税法》有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变.企业在《企业所得税法》实施以前年度的未摊销完的开办费,也可根据上述规定处理.
《企业所得税法实施条例》第七十条规定,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年.企业可以按照上述规定处理以前年度的开办费.
《财政部关于印发〈小企业会计制度〉的通知》(财会〔2004〕2号)、《企业会计制度》(财会〔2000〕25号)均规定,除购建固定资产以外,所有筹建期间所发生的费用,先在长期待摊费用中归集,待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益.也就是说无论是执行《小企业会计制度》,还是执行《企业会计制度》,对开办费的扣除都可以从生产经营的当月一次性扣除(归集).
公司执行《企业会计制度》时尚未摊销的开办费余额应该如何处理?
应根据具体情况分别处理:如果未摊销的开办费余额较大,直接将其转入当期损益对公司的利润产生重大影响的,可采用追溯调整法进行处理.在编制比较会计报表时,对于比较会计报表期间的会计政策变更,应调整该期间净损益各项目和会计报表其他相关项目,视同该政策在比较会计报表期间一直采用.
如果未摊销的开办费余额较小,直接将其转入当期损益对公司的利润不产生重大影响的,可将开办费余额直接转入当期损益.
开办费没有摊销会导致什么后果?摊销的目的就是将记在待摊费用里的支出均衡的记进管理费用中去,而管理费用在期末的结转时就冲减了当期的利润,影响了企业的收益,如果忘记摊销的话那就会导致这部分冲减不存在,增加了收益.
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