主要看当地税务局要求,如备案免税要求该证书,就必须要有该证书才能免税.
可享受增值税免税政策的图书,是指由国家新闻出版署批准的出版单位出版,采用国际标准书号(ISBN)编序的书籍以及图片,不包括报纸、期刊、音像制品或电子出版物等.可享受增值税免税政策的为批发、零售环节,不包括印制、出版环节.
增值税免税收入的会计处理怎么做
增值税免税收入的会计处理问题,应关注6号文件和10号文件.其中,6号文件规定”直接减免的增值税”,它减免的对象是”税款”而非”收入”.如服务型企业招用失业人员可依法定额(每人每年4000元)扣减增值税等税款.10号文件规定”对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税”,它是对”收入”的一种免税.
以上分析,可以得出这样的结论:
1.对于增值税税款的直接减免,应适用6号文件.
例1:某货运公司(增值税一般纳税人)当月运费收入(含税)288.6万元,当月成本费用支出180万元(其中:进项税额10万元),当年新招用失业人员10人,经税务机关依法确认定额扣减增值税4万元.会计处理如下(单位:元,下同):
实现收入时:
借:银行存款2886000
贷:主营业务收入2600000
应交税费–应交增值税(销项税额)286000
支出成本费用时:
借:主营业务成本1700000
应交税费–应交增值税(进项税额)100000
贷:银行存款1800000
减免增值税款时:
借:应交税费–应交增值税(减免税款)40000
贷:营业外收入–补贴收入40000
2.对于确定的增值税免税收入,应适用10号文件的基本精神,即价税合计记账法.在企业所得税方面,如符合不征税收入条件,可将本环节免征的增值税作为”补贴收入”处理.
例2:某县新华书店(增值税一般纳税人)本月购进图书5000册,款项从银行支付,取得增值税普通发票注明价款10万元,税款1.3万元.本月销售图书6000册,款项全部存入银行共计15万元.会计处理如下:
购进图书时:
借:库存商品113000
贷:银行存款113000
销售图书时:
借:银行存款150000
贷:主营业务收入150000
确认不征税收入时:
借:主营业务收入4256.64
贷:营业外收入–补贴收入4256.64
注:150000÷1.13×13%-13000=4256.64(元)
3.对于不确定的增值税免税收入,适用价税分离记账法.其免征的增值税作为”补贴收入”处理.
例3:某设计公司(小规模纳税人、小微企业)2013年8月10日取得设计收入8000元,26日取得设计收入12000元,均含税.本月无其他收入,会计处理如下:
8月10日取得收入时:
借:银行存款8000
贷:主营业务收入7766.99
应交税费–应交增值税233.01
8月26日取得收入时:
借:银行存款12000
贷:主营业务收入11650.49
应交税费–应交增值税349.51
月底确认免征增值税收入时:
借:应交税费–应交增值税582.52
贷:营业外收入–补贴收入582.52.
没有图书许可证可以免税吗?零售图书的企业要享受免税政策,是否需要图书许可证等等证件,往往要根据当地的税局要求来定,每个地方税局对于证件要求都不同.如果当地税局要求图书许可证,那企业财务也要按照相关规定去办理图书许可证.
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