其他权益工具投资的账面价值是指什么

正常情况下理解,企业其他权益工具的投资的账面价值在没有减值的情况下都是等于摊余成本的,同时也是金融资产.

对权益工具投资分类的特殊规定

权益工具投资的合同现金流量评估一般不符合借贷安排,因此应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产.然而在初始确认时,企业可以将”非交易性权益工具投资”指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,并按照规定确认股利收入.该指定一经做出,不得撤销.

【提示】企业投资其他上市公司股票或者非上市公司股权的,都可能属于这种情形.

金融资产或金融负债满足下列条件之一的,表明企业持有该金融资产或承担该金融负债的目的是交易性的:

1.取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的,主要是为了近期出售或回购;

2.相关金融资产或金融负债属于衍生工具;

3.相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式.

只有不符合上述条件的非交易性权益工具投资才可以进行该指定.

金融资产分类的特殊规定

1.初始确认时:

企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(如:企业投资其他上市公司股票或者非上市公司股权)

分录如下:

借:其他权益工具投资–成本(倒挤:含交易费用)

应收股利

贷:银行存款

2.后续账务处理:

(1)确认持有期间的股利收入

借:应收股利

贷:投资收益

借:银行存款

贷:应收股利

(2)公允价值的后续变动计入其他综合收益

借:其他权益工具投资–公允价值变动

贷:其他综合收益

或反向.

(3)不需计提减值准备

(4)当金融资产终止确认时,之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出,计入留存收益.

其他权益工具投资的账面价值是指什么?一旦其他权益工具投资出售或是发生了其它的变化,它的账面价值也会发生波动,也会跟实际入账价值产生差异.要了解更多关于其他权益工具投资的内容,学员有空就应该要浏览网站相关会计知识.