合并报表外币折算

1.业务背景

合并报表编制中，对母公司和子公司的财务报表进行合并，其前提必须是母子公司个别财务报表所采用的货币计量单位一致。在我国允许境外企业采用外币作为本位币进行计量，但将其纳入母公司合并报表时，则必须将其折算为母公司所采用记账本位币表示的财务报表。本文档通过案例介绍三大报表在Cloud系统中如何进行折算，以帮助用户更好的掌握系统的使用。

案  例

A公司的记账本位币为人民币，B公司为其境外子公司，记账本位币为美元，A公司拥有B公司70%股权，A公司采用当期平均汇率对B公司利润表进行折算，本年期末汇率为1美元=6.6人民币，本年平均汇率1美元=6.5人民币。所有者权益科目：股本年初余额500万美元，折算人民币3500万元，盈余公积年初余额50万美元，折算人民币345万元，未分配利润年初余额120万美元，折算为人民币为972万元。乙公司当年提取盈余公积70万元。

2.折算准备

在进行合并报表外币折算前，需先在合并报表模块定义外币折算方法及方案。

在合并报表→外币折算→折算准备→外币折算方法，预置了三种常见的折算方法，期末汇率、平均汇率、历史汇率。系统也支持自定义折算方法。如图-1为系统预置的平均汇率，在折算方法中可以设置汇率的周期类型及计算公式。

图-1 外币折算方法

周期类型分为月度、季度、半年度、年度四种，与合并控制时报表期间的报表周期一致，当报表周期为年报时，汇率类型也会自动匹配年度的汇率类型。

自定义折算方法时可以自定义计算公式，主要根据汇率进行运算。

设置好折算方法后，在折算准备→项目外币折算方案中新增折算方案，我们根据准则的要求进行设置，准则要求财务报表按以下方法进行折算:

1、资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

2、利润表中的收入和费用项目，采用交易日发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。

3、产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示。

图-2 项目外币折算方案

如图-2为新增项目外币折算方案，资产类和负债类设置为期末汇率，所有者权益设置为历史汇率，利润表和现金流量表设置为平均汇率。

对于采用历史汇率折算的项目需要设置历史变动记录，在合并报表→项目变动记录中填写，填写时对于同一报表项目、数据类型、变动日期，只能录入一行，如图-3，当录入相同的行时，会出现提示：变动项目+项目数据类型+币别+变动日期，只允许一行分录。“未分配利润”有重复的行。

录入时需要录入变动项目、数据类型、币别、变动额、变动日期，系统会根据币别和变动日期在汇率体系中取相关日期的汇率进行折算。

图-3 项目变动记录

至此折算准备设置完成。

3.外币折算

在合并报表→合并控制→个别报表中，已有编制好B公司三大报表，如图-4为B公司资产负债表（美元），图-5为B公司利润表（美元）。外币折算前需要将B公司的个别报表上报接收。

图-4 B公司个别报表-资产负债表（美元）

图-5 B公司个别报表-利润表（美元）

然后根据对已编制好的报表进行外币折算，外币折算有两种操作方式：在合并报表→合并控制→个别报表，选中需要折算的报表，业务操作→外币折算，可以看到外币折算方案的界面，如图-6。也可以在合并报表→合并控制→外币折算，新建折算方案，此时外币折算方案界面有两个页签分别为折算选项和折算范围，如图-7。设置折算差异项目为“外币报表折算差额”，设置差异项目计算公式为：资产总计-负债总计-实收资本-资本公积-盈余公积-未分配利润。

图-6 外币折算

图-7 外币折算方案

设置好外币折算方案后，业务操作→执行，会生成折算日志，可以看到每个报表项目折算所采用的汇率，如图-8。

图-8 外币折算日志

折算成功后可在个别报表中看到折算出的人民币报表。资产负债表如图-9，利润表如图-10。

图-9  B公司个别报表-资产负债表（折算为人民币）

图-10  B公司个别报表-利润表（折算为人民币）

利润表与现金流量表比较简单，采用平均汇率，主要检查资产负债表中所有权益的几个报表项目是否计算正确。（利润表计算净利润为280，折算后币别为1820）

股本        3500

盈余公积    345+70*6.5=800

未分配利润  972+1820-70*6.5=2337

与图-9计算结果一致，外币折算设置正确，折算结果准确无误，进行提交，审核，上报，接收后即可出现在工作底稿中B公司的个别数中，如图-11。

图-11 工作底稿

至此合并报表外币折算完成。

4.其他补充

本文通过案例主要介绍系统外币折算相关的功能，以及三大报表中各报表项目所采用的折算方法。在完成三大报表的外币折算后，需要注意核算报表间勾稽关系的检查，以保证外币折算数据准确性，同时需注意系统外币折算的资产负债表与所有者权益报表的计算结果是否一致。检查也可在系统中设置进行自动检查，本文档不做详细阐述。