上年遗留的待抵扣进项税该如何处理?

待抵扣进项税是辅导期一般纳税人在”应交税费”科目下增设的”待抵扣进项税额”的明细科目,该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据(以下简称增值税抵扣凭证)注明或者计算的进项税额.

辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后,借记”应交税费–待抵扣进项税额”明细科目,贷记相关科目.交叉稽核比对无误后,借记”应交税费–应交增值税(进项税额)”科目,贷记”应交税金–待抵扣进项税额”科目.经核实不得抵扣的进项税额,红字借记”应交税费–待抵扣进项税额”,红字贷记相关科目.

待抵扣进项税年末有余额,如果尚在辅导期,相当于留抵了,留着好了.

相关案例分析:上月份认证一份增值税专用发票一份(原材料)金额78557.40、税额13354.76 .但是进项多.本月开了70940.17的增值税专用发票.这月只需要64000金额的进项抵扣,怎么做会计分录?

答:借:原材料78557.40

应交税费–应交增值税(进项税)13354.76

贷:现金91912.16

本月开了70940.17的增值税专用发票.

借:应收账款70940.17

贷:主 营业务收入60632.62

应交税费–应交增值税10307.55

应交增值税=10307.55-13354.76=-3047.21元<0,那么本月应交增值税=0,3047.21元留以后月份抵扣,不用再做会计分录.

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