开办费何时转管理费

答:新会计准则将开办费列入”管理费用”核算,国税函〔2009〕98号第九条规定,新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变. 既然去年已将开办费列入”管理费用”,那么你就不能将其再调整为”长期待摊费用”.去年亏损大,但还可以在以后5年内税前弥补.

开办费的账务处理及税务处理怎么办?

账务处理:

新会计准则规定非常明确,计入”管理费用”.《企业会计准则指南》–附录:会计科目和主要账务处理:管理费用–本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,包括企业在筹建期间内发生的开办费.新准则已不将开办费作为资产处理,而是计入当期损益.

税务处理:

企业筹办期不得计算为当期的亏损.企业的筹办期在开始生产经营之日的当年一次性扣除,或按照长期待摊费用分期摊销(三年摊销),一经选定不得改变.

国税函[2010]79号:七、企业筹办期间不计算为亏损年度问题 企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度.企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损,应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)第九条规定执行.”

国税函[2009]98号:九、关于开(筹)办费的处理 新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变.

筹办期间不作为计算亏损年度,对纳税人来说当然是利好事项.因为弥补亏损的期限是5年,晚一年计算亏损年度就多一年弥补亏损的机会.

如果还是采用之前的会计制度,将成立时的费用记在开办费的支出,开办费何时转管理费?可以在正常经营之后就进行结转,如果是长期待摊费用里的支出则要分期摊销,现行的新准则之下发生的开办费用也可以直接做到管理费用里.