例如:小规模企业,税务自查时查出,上年有笔收入未入账,要求补缴增值税,
借:应收账款、现金等
贷:以前年度损益调整
应交税费–未交增值税
补缴的税款能否在补交年度企业所得税税前扣除
参考《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.
《企业所得税法实施条例》第三十一条规定企业所得税法第八条所称税金,是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加.
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过5年.
公司接受税务稽查,对税务查补以前年度的税款,可以按上述规定进行企业所得税处理.
补交上年税款,小企业会计准则下无以前年度损益科目,可以自己添加这个科目吗
《小企业会计准则》不设”以前年度损益调整”科目,是为了帮助小企业简化核算.在处理以前年度损益时跳过”以前年度损益调整”科目将以前年度的损失和收益正负相抵后直接计入未分配利润.
补交上年税款
借:利润分配-未分配利润
贷:应交税费-应交企业所得税
补缴以前年度增值税会计分录如上,财务人员在有需要补缴以前年度增值税的时候,可以根据公司的类型来完成入账,如果是一般纳税人企业,在会计分录上也有不一样的地方.如果补缴的是当年的增值税,在做账时分录也会不一样.
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