期初摊余成本如何确定?

答：摊余成本是用实际利率作计算利息的基础,投资的成本减去利息后的金额.

期初摊余成本就是实际支付的款项加另外支付的交易费用,但是应该扣除应该确认为应收利息的部分.从如下分录可以看出:

借:持有至到期投资-成本

持有至到期投资-利息调整

应收利息

贷:银行存款(实际支付的所有的款项)

持有至到期投资的摊余成本怎么计算?

持有至到期投资的摊余成本就是持有至到期投资的账面价值.

①持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资.

②持有至到期投资为一次还本付息债券投资.

持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资:

借:应收利息(债券面值×票面利率)

贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)

持有至到期投资–利息调整(差额,或借记)

此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)-[现金流入(面值×票面利率)-实际利息(期初摊余成本×实际利率)]-已发生的资产减值损失,这里可以将期初摊余成本理解为本金,而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分,其中”现金流入-实际利息”可以理解为本期收回的本金.

持有至到期投资为一次还本付息债券投资:

借:持有至到期投资–应计利息(债券面值×票面利率)

贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)

持有至到期投资–利息调整(差额,或借记)

此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产减值损失,因为是一次还本付息,所以此时的现金流入为0,则实际利息增加期末摊余成本.

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