被投资单位注销,长期股权投资汇算需要填写什么表

税法上长期股权投资收益由两部分组成:一是长期股权投资持有期间会取得股息红利收益,根据企业所得税法及实施条例的规定,该投资收益免征企业所得税(如被投资对象为上市公司,须持有股票满12个月取得的股息红利所得才能享受免征企业所得税);二是企业转让持有的股权可以取得股权溢价收益(如以低于投资成本价格转让股权会产生投资损失),即股权处置收益(或损失).

成本法和权益法存在哪些税会差异?

根据《企业会计准则第2号–长期股权投资》的规定,长期股权投资的会计核算有两种核算方法:成本法和权益法.在这两种会计核算方法下,存在哪些税会差异?

1.股息红利

按成本法核算,企业取得股息红利的投资收益,没有税会差异,会计和税法都是按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;虽然股息红利所得的收益的确认不存在税会差异,但是因股息红利所得免征企业所得税,企业所得税汇算清缴时需要调整.

按权益法核算,企业取得股息红利的投资收益存在税会差异.

资产负债表日,企业应按被投资单位实现的净利润(以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为基础计算)中企业享有的份额,借记”长期股权投资–损益调整”,贷记”投资收益”科目.被投资单位发生净亏损做相反的会计分录,但以”长期股权投资–损益调整”的账面价值减记至零为限;被投资单位宣告发放现金股利或利润时,企业计算应分得的部分,借记”应收股利”科目,贷记”长期股权投资–损益调整”.

税法是按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现.因此,企业所得税汇算清缴时需要调整.

2.股权转让所得

当长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额,企业后期转让股权时会存在税会差异.

《企业会计准则第2号–长期股权投资》应用指南规定,长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,应按其差额,借记长期股权投资(投资成本),贷记”营业外收入”科目.

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