2016年全面营改增前是营业税纳税人.这部分纳税人在2016年全面营改增后,已成为新的增值税纳税人,其中增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,依据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号)附件2规定,一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产,按照现行旧货相关增值税政策执行.《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定,纳税人销售旧货,按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税.对于该部分纳税人销售2016年营改增后取得的自己使用过的固定资产,则需要按照财税〔2008〕170号文件规定,按照适用税率征收增值税,不得实行简易征收.
纳税人销售自己使用过的特定固定资产.对于一般纳税人销售自己使用过的固定资产,一般需要按照纳税人类型和固定资产取得时间来判定如何计算并缴纳增值税,但是对于一些特定的固定资产,税法却给予了特别的规定.财税〔2009〕9号文件规定,旧货,是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇),但不包括自己使用过的物品.直接将旧汽车、旧摩托车和旧游艇,无论是否纳税人自己使用过的,均归入旧货范畴,其应纳增值税,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收.
公司出售二手车如何开票
公司卖二手车属于使用过的固定资产再销售.涉及税务的处理如下:
(1)公司购进时已经认证抵扣过的固定资产,再销售时按17%适用税率征收,纳税人可以开具专用发票,则其销售额应填写在增值税纳税申报表附表一的第1行第1列.
(2)公司按征收率征收增值税的,按规定应开具普通发票,不得开具增值税专用发票,所以其销售额应填写在第3列或第5列,根据再销售的时点填写在第10行或第11行.
增值税纳税申报表附表一中的征收率并没有”减按2%”或”减半”的栏次,所以填写销售额及计算应纳税额时应按3%或4%的征收率全额计算.减征的1%或2%填写在增值税纳税申报表主表第23行”应纳税额减征额”栏,在增值税纳税申报表附表一不体现.
销售旧固定资产需要开具发票应该怎么做?企业将已经使用过的固定资产出售,按照固定资产购入的具体时间进行增值税核算的分类,具体请大家参考我们上面文章中的处理,更多有关于企业固定资产的会计和税务核算,请大家继续关注我们网站的介绍.
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