1、填报第1列”账载金额”纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额,即”实际发生额”
2、确认”当年销售(营业收入)”
注意事项
根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[2009]202号)第1条,企业在计算业务招待费扣除限额时,其销售(营业)收入额应包括《企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售(营业)收入额.
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号),对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额.
需要注意的是,国税函[2010]79号没有明确执行时间,但是由于该文件是对执行《企业所得税法》的解释,一般认为应该在2008年开始实施.
3、计算和填报第2列”税收金额”
按照税法规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额,即 “账载金额×60%”与”当年销售(营业收入)×5‰”的孰小值.
企业的业务招待费能抵扣吗
客户礼品可以计入到业务招待费,员工福利可以计入到福利费中,业务招待费和福利费都是可以在企业所得税前扣除的,《企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.职工福利费在工资薪金总额不超过14%的部分允许扣除.需要注意的是,这里允许扣除,是指在计算企业所得税的时候允许税前扣除,而不是增值税进项税额抵扣的概念.企业所得税和增值税是两个税种,要分开来看.
在增值税领域,购进的货物和应税劳务用于集体福利或者个人消费的不得从销项税额中抵扣进项税额.员工福利属于集体福利,给客户的礼品属于个人消费范畴,都是不能抵扣进项税额的情形.不能抵扣进项并不意味着不能在企业所得税前扣除.
纳税调整项目明细表业务招待费怎么填写?根据我们上面文章中的介绍,我们可以了解到企业的纳税调整明细表需要填写的内容,以及业务招待费用在按照税法规定合理扣除的基础上,调增相应的超出金额,具体请参考上面文章中的介绍.
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