前期差错的账务处理应该怎么做

1. 企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错,但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外.

追溯重述法,是指在发现前期差错时,视同该项前期差错从未发生过,从而对财务报表相关项目进行更正的方法.追溯重述法的具体应用与追溯调整法相同.

对于不重要的前期差错,可以采用未来适用法更正.前期差错的重要程度,应根据差错的性质和金额加以具体判断.

2. 企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中,调整前期比较数据.

具体的会计处理:

(1)涉及损益的,通过”以前年度损益调整”科目核算:

费用增加、收入减少→利润减少,借记”以前年度损益调整”科目;

费用减少、收入增加→利润增加,贷记”以前年度损益调整”科目.

最后将净利润的影响数转至”利润分配–未分配利润”中,然后相应地调整”盈余公积”

(2)所得税费用

①与税法规定一致

会计差错使利润增加时,调增所得税费用:

借;以前年度损益调整

贷:应交税费–应交所得税

会计差错使利润减少时,调减所得税费用:

借:应交税费–应交所得税

贷:以前年度损益调整

②与税法规定不一致存在暂时性差异的

会计差错使利润增加时,调增所得税费用:

借:以前年度损益调整

贷:递延所得税负债(或递延所得税资产)

会计差错使利润减少时,调减所得税费用:

借:递延所得税资产

贷:以前年度损益调整

(3)调整财务报表相关项目:

资产负债表:调整发现当年报表相关项目的年初余额;

利润表:调整发现当年报表相关项目的”上年金额”栏;

所有者权益变动表:调整”前期差错更正”行”盈余公积”和”未分配利润”栏.

固定资产漏记折旧差错更正

借:以前年度损益调整72(15+57)

贷:累计折旧72

借:应交税费-应交所得税18(72×25%)

贷:以前年度损益调整18

借:利润分配-未分配利润54(72-18)

贷:以前年度损益调整54

借:盈余公积5.4

贷:利润分配-未分配利润5.4

【提示】会计核算时漏记折旧,以前年度计算所得税时也会漏算该资产,即以前年度企业未曾确认过税会差异,故无递延所得税相关的调整.

前期差错的账务处理应该怎么做?根据我们上面文章中的介绍,大家可以了解到企业财务处理的前期账务处理问题,我们需要按照会计准则的相关规定进行处理,选择合适的方法对企业的问题进行相应的解释,大家可以看看我们上文中的介绍.