产品广告费计入什么科目

借:销售费用等–广宣费

贷:银行存款

会计上将广告费和业务宣传费全部计入当期”销售费用”科目核算,期末转入”本年利润”科目借方,作为会计利润的抵减额.由于税法上允许广告费和业务费的余额无限期向后结转,由此产生的暂时性差异,应按照《企业会计准则第18号一所得税》规定进行相应的所得税会计处理.

广告费、业务宣传费、业务招待费三者如何区分

业务招待费

是指企业在经营管理等活动中用于与生产经营相关的接待应酬而支付的各种费用.

业务招待费的具体范围

1.企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支

2.企业生产经营需要赠送纪念品的开支

3企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支

4.企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支

账务处理

会计上:据实核算、不要大吃大喝

税务上:两个限制条件、永久性差异

实际的发生额的60%

当年销售(营业)收入的5‰

二者谁更小,就以谁为准在税前扣除

当年销售(营业)收入:会计”主营业务收入”、”其他业务收入”+”视同销售收入”

对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额→非投资业务企业不享受这条规定

企业筹建期间,与筹办有关的业务招待费支出,按实际发生额的60%计入筹办费,按规定税前扣除

【例题】

某公司2014年发生如下业务:

(1)筹建期间发生开办费用合计120万元,其中包括业务招待费30万元,委托某广告策划公司进行推广活动的广告宣传费20万元.

【答案】

筹建期间的业务招待费30万元应该按发生额的60%计入开办费(调增12万元);

筹建期间的广告费可据实列支.

(2)正常经营期间发生业务招待费6万元,当年销售收入800万元,自产货物对外投资公允价值18万元

【答案】

6×60%=3.6(万元)

(800+18)×0.5%=4.09(万元)

所以业务招待费税前只能扣除3.6万元,需要纳税调增2.4万元.

广告费

指企业通过一定媒介和形式直接或者间接地介绍自己所推销的商品或所提供的服务,激发消费者对其产品或劳务的购买欲望,以达到促销的目的,而支付给广告经营者、发布者的费用.

业务宣传费

指企业开展业务宣传活动所支付的费用,主要是指未通过广告发布者传播的广告性支出.

账务处理

会计上:据实核算

税务上:有限额规定、时间性差异

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入l5%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除

企业筹建期间,发生的广告费、业务宣传费,按实际发生额计入筹办费,按规定税前扣除

广告性质的赞助支出作为宣传费处理

【例题】

某企业2014年销售收入合计是100万,广告费和业务宣传费的支出限额是100×15%=15万;

假如2014年年实际发生12万,那可以据实扣除;

假如2014年年实际发生20万,那只能扣除15万,超出的5万转至2015年及之后年度扣除;

2015年相关财务数据:

假如该企业的广告费和业务宣传费的限额是20万元,实际发生10万,2014年调增的5万允许在2015年税前扣除;

假如实际发生18万元,2014年调增的2万允许在2015年税前扣除;

假如实际发生27万元,那2015年调增7万元;累计调增12万元转至2016年及之后年度扣除.

产品广告费计入什么科目?因为产品广告费主要是因销售而产生的费用,放在”销售费用”科目比较正确,也可以考虑将它放在管理费用里,主要看它运用的地方.大公司的广告费用比较多,财务在处理时也要兼顾到企业所得税内容.