疫情期间餐饮税率多少

国家财政部、国家税务总局出台了《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第8号)

8号公告的第五条规定中的生活服务的具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行.

生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动,包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务.餐饮服务属于生活服务范围,按规定所取得的收入可以享受免征增值税政策.

疫情期间餐饮企业食材变质的财税处理

案例概况:吉祥餐饮服务有限公司(以下简称”吉祥公司”)是大型餐饮企业,增值税一般纳税人,2020年春节,由于新型冠状病毒感染肺炎疫情影响,基本全部取消了节日订单,节前采购的大量食材霉烂变质.问霉烂变质的食材如何进行财税处理.

案例解析:因疫情造成食材过期霉烂变质损失,属于不可抗力.其财税处理如下.

一、会计处理

1.报废审批前,先进行会计处理.

借:待处理财产损益

贷:原材料

2.报相关人员审批,然后根据审批情况结转到相应科目.

借:营业外支出

贷:待处理财产损益

二、税务处理

一般地,考虑一项经济业务的涉税事项,销售方要考虑增值税、企业所得税或者个人所得税和印花税,特殊情况下还需要考虑消费税、土增税,及发票开具问题;购买方需要考虑增值税抵扣、所得税税前扣除、印花税,特殊情况下还需要考虑契税.

就餐饮企业食材因疫情造成过期霉烂变质而言,要考虑增值税进项转出、企业所得税税前扣除和印花税.

1.增值税税务处理

因疫情影响造成餐饮企业食材过期(含平时食材过期)霉烂变质损失,属不可抗力,其增值税进项税额可以抵扣,不需做进项税额转出处理.

政策依据:《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形.

不难看出,”因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质”是《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定,而”因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形”是《营业税改征增值税试点实施办法》新增加的规定.

至此,非正常损失在《营业税改征增值税试点实施办法》给出了新的定义.

纳税人发生的非正常损失的后果是货物或者不动产进项不得抵扣,需做进项转出处理.

因此,吉祥公司因疫情影响造成食材过期霉烂变质损失,属不可抗力,不属于非正常损失,其增值税进项税额可以抵扣,不需做进项税额转出处理.

2.企业所得税税务处理

因疫情造成食材过期霉烂变质损失,属于企业生产应经过程中的正常损失,可在企业所得税税前扣除.

企业发生资产损失,仅需填报企业所所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料,相关资料由企业留存备查.

企业应当完整保存资产损失相关资料,并对资料的真实性、合法性负责.

存货报废、毁损或变质损失留存备查资料清单:

(1)存货计税成本的确定依据;

(2)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料;

(3)涉及责任人赔偿的,应当有赔偿情况说明;

(4)该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上,下同),建议有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等.

3.印花税

因疫情影响造成霉烂变质的食材报废,不属于《中华人民共和国印花税暂行条例》及其配套文件的征税凭证范围,不需缴纳印花税.

关于疫情期间餐饮税率多少解答先到这里,在享受了税收优惠政策之后,该怎么样申报、填写申报表,在入账的时候有哪些要求?要是财务自己认为目前的能力还不足以处理好它们的话,现在也可以通过网站直接找会计老师一对一咨询.