减免税款的会计分录

销售时

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费–应交增值税

减免税款

借:应交税费–应交增值税

贷:其他收益–减免税款

小微企业免征增值税的会计处理

小微企业免征的增值税就属于直接减免的增值税,应计入企业当期损益.《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)规定,小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益.

例1:某小微企业月销售额不满3万元.

销售商品1.03万元时:

借:银行存款1.03

贷:主营业务收入1

应交税费–应交增值税0.03

月底核算,月销售额合计1.03万元,不满3万元,符合免征增值税政策.

借:应交税费–应交增值税??0.03

贷:营业外收入0.03

案例

财会〔2016〕22号文规定,对于当期直接减免的增值税,应借记”应交税金–应交增值税(减免税款)”科目,贷记损益类相关科目.贷记损益类相关科目时,具体记入哪个科目呢?应该记主营业务收入还是记营业外收入,两者有什么区别?

例2:某金融机构2017年9月取得农户小额贷款利息收入100万元.按照《财政部国家税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税〔2017〕44号)规定,可以免征增值税.会计应该如何处理呢?

方法一:

借:银行存款100

贷:主营业务收入100

这样处理的理由是,增值税免征没有必要再核算销项税额.但是,这种做法显然是不正确的,没有核算减免税款.《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)规定,对于当期直接减免的增值税,应借记”应交税金–应交增值税(减免税款)”科目,贷记损益类相关科目.

方法二:

借:银行存款100

应交税金–应交增值税(减免税款)5.66

贷:主营业务收入100

应交税金–应交增值税(销项税额)5.66

此种处理方法,将减免的税款记入主营业务收入,好处是既核算了减免税款,又符合财会〔2016〕22号文件”贷记损益类相关科目”的规定.

但是,《企业会计准则14号–收入》规定,收入指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入.显然,减免税款不属于日常活动形成的,不应计入主营业务收入.

方法三:

借:银行存款100

贷:主营业务收入94.34

应交税金–应交增值税(销项税额)?5.66

借:应交税金–应交增值税(减免税款)??5.66

贷:营业外收入5.66

减免税款的会计分录如上,对于税务局公布了减免税款的规定,财务要是觉得企业是符合规定想要申请,那也要按照具体的要求来准备好材料.在获得了减免税款之后,也需要清楚具体入账、报表填写等等内容,有任何不懂都可以通过网站直接咨询.