研发费用资本化是否可以加计扣除

财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知 财税〔2018〕99号

一、 企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日至2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销.

企业研发费用税前加计扣除比例统一提高到75%加计扣除

企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日-2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销.

政策依据:

《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号

首先我们需要明白的是加计扣除的概念.

加计扣除是指按照税法规定,在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施.

比如A企业2017年度研发费用为100000,当加计扣除比例为50%时,最终计算应纳税所得额税前扣除费用为100000*(1+50%)=150000;当加计扣除比例为75%时,最终计算应纳税所得额税前扣除费用为100000*(1+75%)=175000.

因为研发费用体现在企业所得税计算中,为此我们引入企业所得税的计算方法来观察不同比例下企业所得税的变化:

企业所得税=应纳税所得额 * 税率(25%或20%)

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

其他项目数值不变的情况下,由于研发费用加计扣除比例的不同(由50%提升至75%),各项扣除差额175000-150000=25000,带入到企业所得税计算公式(以25%税率为例),可算得企业所得税差额为25000*25%=6250,这就可以为A企业节约6250企业所得税支出.

研发费用资本化是否可以加计扣除?根据我们上面文章中的介绍,可以了解到企业在进行账务处理的时候,发生的研究开发费用,可以在企业所得税税前扣除,除此之外,还可以按照一定的比例加计扣除,具体扣除的比例请大家参考我们上面文章中的介绍.