预付卡发票如何入账呢

充值时取得普票,购物时取得购物小票入账.用于送礼,职工福利等直接入费用.

1、根据国家税务总局公告2016年第53号第三条规定,”(一)单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称”售卡方”)销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税.

2、售卡方可按照本公告第九条的规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票.

3、持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票.”

4、另国家税务总局公告2016年第53号规定”未发生销售行为的不征税项目”下设601″预付卡销售和充值”、602″销售自行开发的房地产项目预收款”、603″已申报缴纳营业税未开票补开票”.

预付卡的账务处理

售卡方虽然收款但实际未提供商品或服务,不符合增值税纳税义务发生条件.售卡方未实际纳税,所以购卡方也不能抵扣进项税额,开具的发票只是作为资金收付凭证使用,属于《商品和服务税收分类与编码(试行)》中的”未发生销售行为不征税”项目,不得开具专用发票.

售卡方的会计分录为:

借:银行存款

贷:预收账款–预收预付卡款项

购卡方的会计分录为:

借:管理费用

贷:银行存款

对于消费者持卡向销售方购买商品或服务的交易,购卡方取得预付卡时已经获得发票并可用于在所得税前扣除成本、费用,如果持卡消费又取得发票则会造成同一项费用重复扣除.因此53号公告明确销售方发生增值税纳税义务,但不得开具增值税发票,此项收入应当以未开票收入申报.

销售方的会计分录为:

借:应收账款–预付卡

贷:主营业务收入–预付卡

应交税费–应交增值税(销项税额)

此项规定也带来两个问题,一是持卡人与购卡人非同一人时,持卡人购买商品或服务如何入账;二是售卡方与销售方非同一人时,销售方销售商品或服务如何入账.这两个问题尚待总局明确.

预付卡发票如何入账?预付卡取得增值税发票的时候,也可以按照企业的会计核算的原则进行账务处理,具体的账务处理的会计分录大家可以参考我们上面文章中的介绍进行处理,更多精彩的会计核算的信息,大家可以参考我们上面文章的介绍.