递延收益转营业外收入税务处理

主要是涉及到企业所得税.

根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字[1995]081号)第一条:企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额.

如何理解递延所得税资产和递延所得税负债

递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异.资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产.

递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异.因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税,导致企业经济利益的流出,在其发生当期,构成企业应支付税金的义务,应作为负债确认.

递延所得税资产与递延所得税负债的区别:

1、递延所得税资产=(账面价值-计税基础)*未来适用税率.

2、递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加.

3、递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额.

递延所得税资产的主要账务处理

1、企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,

2、资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记”所得税–递延所得税费用”、”资本公积–其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录.

3、资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记”所得税–当期所得税费用”、”资本公积–其他资本公积”科目,贷记本科目.

4、本科目期末借方余额,反映企业已确认的递延所得税资产的余额.

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