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【单选】2019年度，某企业确认营业收入2 000万元，营业成本800万元，管理费用400万元，税金及附加20万元，营业外收入100万元，不考虑其他因素，2019年度该企业利润表中营业利润本期金额为（  ）万元。

A.780

B.800

C.880

D.1 200

【答案】A

【解析】营业利润=2000-800-400-20=780万元。

 

【单选】某小规模纳税人购入一台不需安装的设备，发生增值税进项税额20 000元。下列关于增值税的会计处理正确的是（  ）。

A.借记“在建工程”科目20 000

B.借记“固定资产”科目20 000

C.借记“管理费用”科目20 000

D.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目20 000

【答案】B

【解析】小规模纳税人购入一台不需安装的设备发生的增值税进项税额因为不能抵扣，故计入固定资产的成本。

 

【单选】某公司为增值税一般纳人，2020年1月购入原材料一批,估计价值为800万元,原材料已验收入库,但发票账单至月末尚未收到该公司的会计处理应为（  ）

A.将原材料暂估入账,待下月初用红字冲回

B.不做账务处理

C.直接确认原材料的入账价值800万元

D.将原材料按暂估价值和暂估的增值税入账,待回到发票账单后按实际价值和增值税调整

【答案】A

【解析】发票账单未到也无法确定实际成本，期末应按照暂估价值先入账，在下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待收到发票账单后再按照实际金额记账。

 

【单选】A企业留存收益年初余额为100万元，本年利润总额为800万元，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积，将盈余公积20万元、30万元分别用于转增资本、发放现金股利。A企业留存收益余额为(  ）万元。

A.650

B.740

C.700

D.790

【答案】A

【解析】留存收益余额=100+800*（1-25%）-20-30=650万元。

 

【单选】下列经济业务产生应交消费税中，应记入“税金及附加”目的是（  ）

A.企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税

B.企业销售应税消费品应交的消费税

C.企业进口应税物资交纳的消费税

D.委托加工物资收回后，直接用于销售的，受托方代扣代缴的消费税

【答案】B

【解析】企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。企业进口应税物资交纳的消费税由海关代征。应交的消费税按照组成计税价格和规定的税率计算，消费税计入该项物资成本。委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。

 

【单选】下列关于“应交税费”科目中，表述不正确的有（ ）

A.该科目贷方登记应交纳的各种税费，借方登记实际交纳的税费

B.期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费

C.期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费

D.企业交纳的个人所得税、印花税、耕地占用税不需要预计应交数的税金，不通过应交税费科目核算。

【答案】D

【解析】企业代扣代交的个人所得税，也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

 

【单选】委托加工的应税消费品，收回后用于连续生产的，由受托方代扣代缴的消费税计入（ ）

A委托加工物资

B税金及附加

C材料成本差异

D应交税费

【答案】D

【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，应按定由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。

 

【单选】下列各项中,不符合账簿登记要求的是（  ）。

A.根据红字冲账的记账凭证，用红字冲销错误记录

B.登记账簿一律使用蓝黑墨水或碳素墨水书写

C.库存现金日记账必须逐日结出余额

D.发生账簿记录错误不得刮、擦、补、挖

【答案】B

【解析】登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写，但特殊情况可以用红墨水记账。B说的太过绝对，错误。

 

【多选】下列各项中，不通过“营业外收入”科目核算的是（  ）。

A.出租无形资产的租金收入

B.报废无形资产的净收益

C.销售原材料的收入

D.出租包装物的租金

【答案】ACD

【解析】营业外收入主要包括非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得、债务重组利得等。选项B应记入营业外收入，ACD均应计入其他业务收入。

 

【多选】甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税额为6500元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为40000元，下列说法中正确的有（  ）

A.主营业务成本增加40000元

B.主营业务收入增加56500元

C.主营业务收入增加50000元

D.应收账款增加56500元

【答案】ACD

【解析】销售商品时

借：应收账款     56500

  贷：主营业务收入                      50000

      应交税费——应交增值税（销项税额） 6500

借：主营业务成本  40000

   贷：库存商品    40000

 

【多选】持续经营是企业会计确认、计量、记录和报告的前提,下列关于持续经营的说法中正确的是（  ）。

A.会计分期是对持续经营基本假设的有效延续

B.无形资产摊销可以按照其价值和使用情况,确定采用合适的摊销方法,其依据的会计核算前提是持续经营

C.在持续经营理念下,企业会计人员认为未来经济发展高速,应根据未来的预测核算经济业务的发生

D.持续经营的目的是将生产经营活动划分成连续的、相同的期间

【答案】AB

【解析】持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，

不会停业，也不会大规模削减业务。在持续经营假设下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。选项C不符合题意。会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。选项D不符合题意。

 

【多选】下列各项中,属于企业留存收益的有（  ）。

A. 按规定从净利润中提取的法定盈余公积

B. 累积未分配的利润

C. 按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积

D. 发行股票的溢价收入

【答案】ABC

【解析】留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。选项D计入资本公积。

 

【判断】如果企业采用先进先出法核算发出存货成本，则在物价持续上升时会高估企业当期利润。(  )

【答案】对

【解析】采用先进先出法在物价持续上升时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值

 

【判断】企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。(  )

【答案】对

【解析】企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。

 

【判断】利润分配中除“未分配利润”明细科目以外的其他明细科目年末无余额。()

【答案】对

【解析】本题表述无误。

 

【不定项】胜华公司是增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,销售商品、材料的价款中均不包含增值税,其成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。2020年1—11月实现主营业务收入为3000万元,主营业务成本为1600万元,其他业务收入为500万元,其他业务成本为300万元,税金及附加为110万元,管理费用为200万元,财务费用为30万元,投资收益为80万元,资产处置收益为150万元,营业外收入为50万元,营业外支出为40万元。2020年12月胜华公司发生的交易或事项如下:

(1) 12月1日,出售一项无形资产,共取得价款为20万元,增值税为1.2万元,该无形资产原值为50万元,采用直线法摊销,无残值,原计划摊销期为10年,到出售时已经摊销了8年。

(2) 12月5日,胜华公司与宝华公司签订合同委托宝华公司代销一批商品,宝华公司未销售的商品可以退还给胜华公司,胜华公司有权收回未出售商品或将商品销售给其他客户。该批商品售价为200万元,实际成本为120万元,月底,胜华公司收到宝华公司交来的代销清单,列明已经出售了该批商品的80%,宝华公司已将货款交给胜华公司,胜华公司按照不含增值税的销售价格的10%向宝华公司支付代销手续费。

(3) 12月10日,胜华公司将一栋写字楼出租给蓝光公司,月底取得本月的租金收入为2万元,增值税为0.18万元。

(4) 12月15日,胜华公司用银行存款支付预计产品质量保证费3万元。

(5) 12月20日,胜华公司用银行存款支付印花税0.25万元

(6) 12月20日,因债务重组获得确认收益为5万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题:

1.胜华公司2020年1-11月的营业利润为（  ）万元。

A.1500

B.1490

C.1600

D.1410

【答案】B

【解析】2020年1-11月的营业利润=3000-1600+500-300-110-200-30+80+150=1490万元

 

2.根据资料(2) ,胜华公司应该确认的销售费用为（  ）万元。

A.160

B.100

C.16

D.20

【答案】C

【解析】胜华公司应该确认的销售费用为200*80**10%=16万元

 

3.根据资料(2)至(4) ,胜华公司应该计入销售费用的金额为（ ）万元。

A.18

B.16

C.19

D.3

【答案】C

【解析】胜华公司应该计入销售费用=200*80**10%+3=19万元。

 

4.根据资料(1)至(6) ,胜华公司12月应该计入营业外收入的金额为(  )万元。

A.8.4

B.5

C.14

D.16

【答案】B

【解析】因债务重组获得确认收益为5万元计入营业外收入。