税务代开专票企业如何做账务处理

答:一、小规模纳税人到税务局代开增值税专用发票以后,会计处理时要按专用发票上载明的金额记入主营业务收入贷方,按发票上的税额记入应交税费-应交增值税贷方,根据交易实际情况借记现金或银行存款、应收账款、预收账款等科目.根据税务机关的完税证上的明细金额,借记相关科目.

二、代开发票法律依据:根据《中华人民共和国发票管理办法第二十五条的规定:任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条规定:凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人,均应提供发生购销业务,提供接受服务或者其它经营活动的书面证明,对税法规定应当缴纳税款的,税务机关应当在开具发票的同时征税.只有在税务局代开的发票才是合法的.

三、开票后财务处理:税务局发票代开岗位完成发票开具、税款扣缴后,会把税务局盖章的增值税专用发票共三联和完税凭证交给纳税人,其中:发票的第一联为记账联,是纳税人据以入账的凭据,第二联为抵扣联、第三联为发票联,是交易购买方认证抵扣进项税以及入账的凭据,完税证是纳税人扣缴税款后的证明票据.

财务会计分录:按发票记账联上载明的金额和税额做如下处理:借:现金(或银行存款、应收账款、预收账款等科目,以发票上的价税合计金额记账,)贷:主营业务收入(发票上的金额)应交税费-应交增值税(发票上的税额)

根据完税证做如下处理:借:应交税费-应交增值税(完税证上的增值税税款)-城市维护建设税(完税证上的城市维护建设税金额)-教育费附加(完税证上的教育费附加金额)-地方教育附加(完税证上的地方教育费附加金额)-企业所得税(完税证上的企业所得税金额,个体工商户申请代开的,缴纳个人所得税)贷:现金(刷个人银行卡的记入现金,从企业账户上扣缴税款的记入银行存款)

同时做增值税以外的税款的税费计提:借:营业税金及附加贷:应交税费-应交增值税(完税证上的增值税税款)-城市维护建设税(完税证上的城市维护建设税金额)-教育费附加(完税证上的教育费附加金额)-地方教育附加(完税证上的地方教育费附加金额)

计提所得税:借:所得税费用贷:应交税费-企业所得税期末结转相关成本及损益科目.

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