《关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》(财税[2016]74号):纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的,应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时,以预缴增值税税额为计税依据,并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加.
“一税两费”是按照实际缴纳的增值税(不考虑消费税因素)为计税依据的.对于增值税一般纳税人来说,异地预缴的税额填列在第28栏”①分次预缴税额”,填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额,并参与”本期应补(退)税额”的计算.计算结果为当期在机构所在地应缴纳”一税两费”的计税依据,并适用机构所在地的税率.
异地预缴增值税时缴纳的城建税税率差无需补缴.
预缴增值税的账务处理
一、预缴税款会计分录:
借:应交税费–预交增值税
贷:银行存款
月末,企业应将”预交增值税”明细科目余额转入”未交增值税”明细科目,
借记:应交税费–未交增值税
贷:应交税费–预交增值税
二、关于印发《增值税会计处理规定》的通知【财会[2016]22号】:
交纳增值税的账务处理:
1.交纳当月应交增值税的账务处理.企业交纳当月应交的增值税,借记”应交税费–应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记”应交税费–应交增值税”科目),贷记”银行存款”科目.
2.交纳以前期间未交增值税的账务处理.企业交纳以前期间未交的增值税,借记”应交税费–未交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.
3.预缴增值税的账务处理.企业预缴增值税时,借记”应交税费–预交增值税”科目,贷记”银行存款”科目.月末,企业应将”预交增值税”明细科目余额转入”未交增值税”明细科目,借记”应交税费–未交增值税”科目,贷记”应交税费–预交增值税”科目.房地产开发企业等在预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可从”应交税费–预交增值税”科目结转至”应交税费–未交增值税”科目.
4.减免增值税的账务处理.对于当期直接减免的增值税,借记”应交税金–应交增值税(减免税款)”科目,贷记损益类相关科目.
外地预缴城建税差怎么处理?根据我们的介绍,可以了解到企业在外地进行税金的预交的时候,企业可以参考的建筑行业预交相关税金的处理,外地预交的增值税的附加税,回到本地的时候,是不需要补交相关的增值税税金的.
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