去年年末未计提企业所得税今年怎么处理

企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是:

1、账面上计提金额大于实际缴纳金额

也就是说企业所得税汇算清缴后,” 应交企业所得税”余额大于0.之所以出现这种情况,可能是企业没有考虑到税收优惠政策等,比如固定资产一次性扣除等.

借:应交税费–应交企业所得税

贷:所得税费用

2、账面上计提金额小于实际缴纳金额

即上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了.出现这种情况的原因,可能计提时仅仅根据企业会计利润计提的,没有考虑到视同销售等税会差异的纳税调整.

借:所得税费用

贷:应交税费–应交企业所得税

企业所得税的会计处理

1、对永久性差异的账务调整

(1)当应纳税所得调增额大于调减额时,按两者之差做如下处理

第一步:补提”应交企业所得税”

借:以前年度损益调整

贷:应交税费一应交企业所得税

第二步:追溯调整

借:利润分配–未分配利润

盈余公积

贷:以前年度损益调整

(2)当应纳税所得调增额小于调减额时,按两者之差做如下处理

第一步:冲减多计提的”应交企业所得税'

借:应交税费–应交所得税

贷:以前年度损益调整

第二步:追溯调整

借:以前年度损益调整

贷:利润分配–未分配利润

盈余公积

2、对暂时性差异的账务调整

(1)应纳税暂时性差异的账务调整(补确认”递延所得税负债”和冲减”应交企业所得税”)

借:应交税费–应交所得税

贷:递延所得税负债

(2)可抵扣暂时性差异的账务调整(补确认”递延所得税资产”和补计提”应交企业所得税”)

因此,对于可抵扣暂时性差异的账务调整需要分两种情况

第一种情况:以后年度可得到抵扣的差异部分

借:递延所得税资产

贷:应交税费–应交企业所得税

第二种情况:以后年度有可能得不到抵扣的差异部分

第一步:补提”应交企业所得税”

借:以前年度损益调整

贷:应交税费–应交企业所得税

第二步:追溯调整

借:盈余公积

利润分配–未分配利润

贷:以前年度损益调整

好啦上文就是关于去年年末未计提企业所得税今年怎么处理的解读,所得税的纳税调整、会计处理比较复杂,实务中问题也比较多,如果大家在实务中对相关报表填报、会计处理还有不清楚的地方,欢迎登陆我们的网站了解更多资讯,也可以向我们的专家老师咨询,我们助力大家不断提升财税专业能力、轻松应对实务工作!