账务处理时,相关费用未满足资本化条件的,借记”研发支出–费用化支出”科目,满足资本化条件的,借记”研发支出–资本化支出”科目,同时贷记”原材料”、”银行存款”、”应付职工薪酬”等科目.研究开发项目达到预定用途形成无形资产的,应按”研发支出–资本化支出”科目的余额,借记”无形资产”科目,贷记”研发支出–资本化支出”科目.
企业购买正在进行中的研究开发项目,应先按确定的金额,借记”研发支出–资本化支出”科目,贷记”银行存款”等科目.以后发生的研发支出,区分资本化部分和费用化部分比照上述规定进行处理.
研发项目不做了后面怎么做帐务处理?如果是项目失败未形成无形资产,不再继续进行了,相关的支出费用化处理,计入管理费用即可.
企业委托研发过程中发生的研发费用如何加计扣除
《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)明确委托境外进行研发活动所发生的费用,可按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用.为了鼓励企业参与研发和多购买境内的研发服务,文件规定委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除.同时还明确委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动.
例1: A企业(非科技型中小企业)2018年委托非关联境外B企业研发,假设该研发符合研发费用加计扣除的相关条件.A企业支付给B企业110万元;A企业境内符合条件的研发费120万元.
A企业委托境外研发费用=110×80%=88万元
A企业境内符合条件的研发费用三分之二部分:120×2÷3=80万元
A企业可加计扣除的委托境外研发费用为80万元(委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分)
2018年,A企业加计扣除的研发费用金额:(120+80)×75%=150万元.
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