所得税费用会计核算方法

我国企业会计准则要求采用的所得税会计核算方法如下:

1,应付税款法,是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异在当期确认所得税费用的会计处理方法.

2,纳税影响会计法,是将本期时间性差异的所得税影响金额,递延和分配到以后各期的会计处理方法.

3,资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发,分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债的影响,当税率或税基变动时,必须按预期税率对”递延所得税负债”和”递延所得税资产”账户余额进行调整.

应付税款法的会计处理

应付税款法是将本期税前会计利润与纳税所得之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益,而不递延到以后各期.

在采取应付税款法的情况下,当期计入损益的所得税费用等于当期应缴的所得税.企业要以税法规定计算出的应纳税所得额为依据计算应纳所得税额,并列作所得税费用处理.首先以会计所得为基础,根据差异项目数额,调整计算出应纳税额,再做帐务处理.

企业应按应纳税所得计算的应缴所得税,借记”所得税”科目,贷记”应交税金–应交所得税”科目.实际上缴所得税时,借记”应交税金–应交所得税”科目,贷记”银行存款”科目.期末,应将”所得税”科目的借方余额转入”本年利润”科目,结转后”所得税”科目应无余额.

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