补缴增值税滞纳金要计提城建税吗?

答：根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》(国发〔1985〕19号)规定：“城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税的税额，对加收的消费税、增值税、营业税的滞纳金和罚款，不能并入三税税额中计征城市维护建设税。”

可见，补缴增值税滞纳金不要计提城建税。

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》及其《实施细则》有关规定，城建税是根据城市维护建设资金的不同层次的需要而设计的，实行分区域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率。具体规定为：

(1)纳税人所在地在市区的，税率为7%。这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市，“市区”是指省人民政府批准的市辖区(含市郊)的区域范围。

(2)纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县属镇(区级镇)，县城、县属镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。

(3)纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。

补缴增值税和滞纳金时，如何进行会计处理?

补交的增值税应先根据用途计提到增值税中，如是未申报收入，则要连收入一起做，如果是抵扣了不该抵扣的进项税，则要先做进项税转出。滞纳金计入营业外支出。

1、缴纳滞纳金、罚款时

借：营业外支出–滞纳金及罚款

贷：银行存款等

2、所得税和增值税处理

(1)补缴时

借：应交税金–所得税

借：应交税金–增值税

贷：银行存款等

(2)根据补缴的税金做分录

借：以前年度损益调整

贷：应交税金–所得税

贷：应交税金–增值税

(3)结转时

借：利润分配–未分配利润

贷：以前年度损益调整

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