所得税年度汇算退款账务处理

对于企业所得税申报与财务核算结果的差异,可分为:永久性差异和暂时性差异,其中永久性差异需要调整为所得税费用,而暂时性差异计入”递延所得税资产”或”递延所得税负债”.

1.企业所得年度汇算清缴,全年应交企业所得税额大于已预缴税额时:

(1)汇算清缴后,产生应交企业所得税:

借:以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分,也可能在贷方)

递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)

贷:应交税费-应交企业所得税(汇算清缴后应补交税额)

递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)

(2)缴纳汇算清缴应补税款:

借:应交税费-应交企业所得税

贷:银行存款

(3)结转”以前年度损益调整”:

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

(4)调整”利润分配”有关数额(对年末的利润分配进行调整):

借:盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-任意盈余公积

贷:利润分配-未分配利润

2.企业所得年度汇算清缴,全年应交企业所得税额小于已预缴税额时:

(1)年度汇算清缴产生应退企业所得税:

借:其他应收款-应收多缴税金(汇算清缴后应退税额)

递延所得税资产(产生的可抵扣暂时性差异)

贷:以前年度损益调整(影响上年度所得税费用的部分,也可能在借方)

递延所得税负债(产生的应纳税暂时性差异)

(2)结转”以前年度损益调整”:

借:以前年度损益调整

贷:利润分配-未分配利润

(3)调整”利润分配”有关数额(对年末的利润分配进行调整):

借:利润分配-未分配利润

贷:盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-任意盈余公积

(4)经税务机关审核批准退还多缴税款:

借:银行存款

贷:其他应收款-应收多缴税金

(5)用多缴所得税额抵缴下年度应交所得税:

借:应交税费-应交企业所得税(已交税金)

贷:其他应收款-应收多缴税金

汇算清缴退款怎么做账?

既然退回,就是此前多缴了,你的应交税费–应交企业所得税科目应该是借方余额.因此,收到退回的税款,自然是计入这个科目冲平该余额了.

汇算清缴退回的所得税,冲减所得税费用,因是小企业会计准则,按未来适用法,转为本年利润即可.

建议按原来计提缴纳的分录做相反分录:

1、收到退回(注:不是税收优惠,是汇算清缴)

借:现金(或银存)

贷:应交税费-所得税(如果是财务软件,建议涉及到损益科目的,按正常的一方做负数,即做借方负数)

如果你计提的所得税是正确的,那么到这一步就可以了.

2、如果你计提的所得税与汇算清缴应缴纳的不符,则予以冲抵,做分录

借:应交税费-所得税

贷:所得税费用(如果是财务软件,建议涉及到损益科目的,按正常的一方做负数,即做借方负数)

冲所得税费用的金额有可能与退回的金额不完全相同,注意这方面的差异

比如上年你计提了10万,实际缴纳了11万,现在退回2万,那么第一个分录金额是2万,第二个分录金额则1万

3、将上面冲所得税费用的金额转入本年利润

借:所得税费用

贷:本年利润

(因是财务软件,建议做成分录:

借:本年利润负数

贷:所得税费用负数)

所得税年度汇算退款账务处理怎么做?综合以上内容所述,企业在汇算清缴的过程中所得税有退款的处理一般都是可以通过所得税费用和本年利润的科目处理的,由此发生的差异情况也可以参考上文的资料进行解答,如果你们认为上文讲解的资料有什么不懂的地方,小编老师建议你们可以来本网站上进行搜索学习.