居民企业应纳税额的计算方法?

答:

1、居民企业应纳税额的计算:采用应税所得率方式核定征收企业所得税的,应纳所得税额计算公式如下:

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或:应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人,经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率.

2、税务机关采用下列方法核定征收企业所得税

(1)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;

(2)按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;

(3)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定;

(4)按照其他合理方法核定.

怎样判断居名和非居民企业?

答:

居民企业与非居民企业主要通过登记注册地和实际管理机构两个标准判断.

居民企业有两类:

1、登记注册地在境内

2、依照外国法律成立,但实际管理机构在境内

居民企业就来源于境内、境外所得征税,税率25%

非居民企业有两类:1、依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,这类企业就来源于中国境内的所得征税,取得所得与机构场所有关的,税率25%,取得所得与机构场所无关的,税率20%(减按10%)

2、在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业,这类企业就来源于中国境内的所得征税,税率20%(减按10%)

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