根据《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》财会函[2008]60号企业在销售商品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的,应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配,与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益,待客户兑换奖励积分或失效时,结转计入当期损益.
例1:某A商场为增值税一般纳税人,开展购物奖励积分活动.该商场规定,购物奖励积分活动以一个年度为核算单位,每10元授予1个积分,每个积分可兑换价值为0.1元的商品.B顾客2019年在该商场购买一件商品,售价41723(含税),成本25000(不含税),顾客获得3480个积分.在积分兑换赠送商品时顾客挑选了一件商品,正常售价327.7(含税),成本240元(不含税).
1、销售商品:
借:库存现金 41723
贷:主营业务收入 36575
应交税费-应交增值税(销项税额)4800 41723/1.13*0.13
递延收益 348
2、结转成本:
借:主营业务成本 25000
贷:库存商品 25000
兑换商品:
借:递延收益 327.7
贷:主营业务收入 290 327.7/1.13
应交税费-应交增值税(销项税额)37.7
4、结转兑换商品成本:
借:主营业务成本 240
贷:库存商品 240
5、该顾客积分3480个,兑换使用了3277个,剩余203个逾期,积分失效:
借:递延收益 20.3
贷:主营业务收入 20.3
发生折扣时账务处理
经常会看到在物品价格标签上,会在原价的基础上用鲜艳的红色划掉,标上现价多少.这种为促进销售而在商品标价上给予的扣除属于商业折扣.这种折扣方式在销售时即已发生,企业销售实现时,按扣除商业折扣后的净额确认销售收入并缴纳增值税.
1、以打七五折的方式销售
借:其他货币资金-支付宝/微信? 824.25 (1099*75%)
贷:商品销售收入? 729.42 (824.25/1.13)
应交税费-应交增值税(销项税额)? 94.83 (710.25*13%)
同时结转成本,
借:商品销售成本? 600
贷:库存商品? 600
2、以满200减50方式销售
借:其他货币资金-支付宝/微信? 849 (1000/200*150+99)
贷:商品销售收入? 751.33 (849/1.13)
应交税费-应交增值税(销项税额)? 97.67
同时结转成本,
借:商品销售成本? 600
贷:库存商品? 600
小编为你讲解了积分兑换商品的账务处理,按照规定做的话应该计入管理费用.不同地区税务机关可能在具体要求上存在差异,实际应以当地税务机关规定为准.而且我们平时一定要细心,在规定时间到所在地的税务部门进行办理,以上就是小编为大家整理的全部内容了,希望能够对你有所帮助!
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