一、一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理:
1、企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的销项税额,借记”应交税费-未交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记”主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记”银行存款”、”应付账款”等科目.
2、因一般纳税人按照简易计税方法差额纳税,简易计税方法的应纳税额对应的科目是”应交税费-未交增值税”,其抵减的销项税额不能抵减一般计税方法的销项税额,所以没有按照财会〔2012〕13号规定的,在”应交税费-应交增值税”增设”营改增抵减的销项税额”科目下核算,在”应交税费-未交增值税”科目下核算”按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税”.
二、小规模纳税人差额征税会计处理:
1、财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知(财会〔2012〕13号)规定:企业接受应税服务时,按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记”应交税费-应交增值税”科目,按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额,借记”主营业务成本”等科目,按实际支付或应付的金额,贷记”银行存款”、”应付账款”等科目.
2、对于期末一次性进行账务处理的企业,期末,按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税,借记”应交税费-应交增值税”科目,贷记”主营业务成本”等科目.
简易计税和差额计税
增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法.纳税人身份,也分为一般纳税人和小规模纳税人两种.
一般纳税人默认采用一般计税方法计税,税率为:13%,9%,6%,0%.小规模纳税人默认采用简易计税方法,税率为3%(特殊业务5%).
根据税务局规定,一些特定业务,一般纳税人可以选择简易计税的方法,适用3%的税率(部分业务是5%).
差额计税:差额计税也就是指纳税人按照征收率,就差额部分进行征税的一种简易征收方式.
以上就是简易征收为什么可以差额计税,实行简易计税办法下的差额纳税的情况在上文,差额部分可以开具专用发票、扣除部分只能开具普通发票.大家一定要清楚这些数据的含义,小编认为我们应该要理解,相信看完文章的朋友会有更多的了解,遇到其他的会计难题,可以持续关注官网更新!
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