用盈余公积弥补亏损会计分录怎么编制?

盈余公积指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累.盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类.公益金专门用于企业职工福利设施的支出,如购建职工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出.

企业发生亏损时,应由企业自行弥补.企业用盈余公积弥补亏损时,按照当期弥补亏损的数额.

借:盈余公积–一般盈余公积

贷:利润分配–盈余公积补亏

年末结转盈余公积补亏时:

借:利润分配–盈余公积补亏

贷:利润分配–未分配利润

公司制企业的法定盈余公积按照规定比例10%从净利润(减弥补以前年度亏损)中提取.按照《企业所得税》规定,以前年度亏损(5年内)可用税前利润弥补,从第六年起只能用税后利润弥补.

法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取.在计算法定盈余公积的基数时,不应包括企业年初未分配利润.

一般盈余公积分为两种:

一是法定盈余公积.上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取,法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取.

二是任意盈余公积.任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取.法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同.前者以国家的法律或行政规章为依据提取,后者则由公司自行决定提取.

盈余公积转增资本会计分录怎样的?

对于未分配利润,盈余公积转增资本的行为,个人股东要缴纳个人所得税,其账务处理如下:

转增资本时:

借:未分配利润或盈余公积

贷:实收资本

代扣代缴个税:

借:实收资本

贷:应交税费–代扣代缴个税

对于股份制企业资本公积转增资本的行为,个人股东不用缴纳个人所得税,其账务处理如下:

借:资本公积

贷:实收资本

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