简易计税方法怎么计算应纳税额？

答：改增后，简易计税方法的应纳税额计算方式有两种：①应纳税额=销售额×征收率②应纳税额=销售额×征收率，根据《营改增》的最新规定，简易计税方法的应纳税额的

简易计税方法的应纳税额时应该注意简易计税方法的含义、简易计税方法销售额的含义、简易计税方法的适用对象、简易计税方法基本计税等三个重要问题：

①改增后，简易计税方法的应纳税额时应该注意理解简易计税方法的含义。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

②改增后，简易计税方法的应纳税额时应该注意理解简易计税方法中销售额的含义，简易计税方法中销售额的含义是不含增值税的销售额，所以要注意区分理解。

③改增后，简易计税方法的应纳税额时应注意简易计税方法的适用对象和范围，简易计税方法的适用对象既包括小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或应税服务，同时也包括一般纳税人的特殊销售或提供特定应税服务。

④改增后，简易计税方法的应纳税额时应注意简易计税方法基本计税问题。简易计税方法是使用征收率计算价税分离和用销售额计算的是应纳税额。

简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异主要表现在以下两个方面，一般计税方法计算价税分离时使用的是税率，简易计税方法使用征收率计算价税分离；一般计税方法用销售额计算的是销项税额，简易计税方法用销售额计算的是应纳税额。

选择简易计税方法的总包扣除分包额的账务如何处理？

根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）的规定，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“工程施工”科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——简易计税”科目，贷记“工程施工”科目。根据此规定，选择简易计税方法的总包扣除分包额的账务处理如下：

第一步，总包与业主结算工程款，并全额开增值税发票给业主时的账务处理如下：

借：银行存款/应收账款

贷：工程结算/主营业务收入

应交税费——简易计税

第二步，总包与分包结算未支付工程款给分包方且分包方未开增值税发票给总包时的账务处理如下：

借：工程施工——合同成本（分包成本）

贷：应付账款——分包方

第三步，总包支付分包方工程并且总包收到分包方开具的增值税发票时的账务处理如下：

借：应付账款——分包方

贷：银行存款

同时，借：应交税费——简易计税[分包额÷（1+3%）×3%]

贷：工程施工——合同成本（分包成本）[分包额÷（1+3%）×3%]

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