可供出售金融资产的账务处理?

可供出售金融资产的一般会计分录:

1、取得可供出售金融资产时

如果是股权投资则分录如下:

借:可供出售金融资产–成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)

贷:银行存款

如果是债券投资则此分录调整如下:

借:可供出售金融资产–成本(面值)

–应计利息

–利息调整(溢价时)

应收利息

贷:银行存款

可供出售金融资产–利息调整(折价时)

2、可供出售债券的利息计提

同持有至到期投资的核算,只需替换总账科目为”可供出售金融资产”.

3、资产负债表日,按公允价值调整可供出售金融资产的价值:

(1)如果是股权投资

期末公允价值高于此时的账面价值时:

借:可供出售金融资产–公允价值变动

贷:其他综合收益

期末公允价值低于此时的账面价值时:

反之即可.

(2)如果是债券投资

①期末公允价值高于摊余成本时

借:可供出售金融资产–公允价值变动

贷:其他综合收益

如果是低于则反之.

销项税和进项税相抵扣,会计分录怎么做?

一、增值税帐务处理

1、发生销售时

借:银行存款

贷:主营业务收入

贷:应纳增值税-销项税额

2、购进原材料时

借:原材料

借:应纳增值税-进项税额

贷:银行存款(或应付账款)

3、如果当月有进项税额转出

借:在建工程(或固定资产、应付福利费等)

贷:应纳增值税-进项税额转出

二、月末结转

1、月末,增值税经计算为应交的,即:余额在贷方(销项税额-进项税额+进项税额转出),则:

借:应交税金–应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金–未交增值税

次月交纳时:

借:应交税金–未交增值税

贷:银行存款

2、月末,增值税经计算为多交的,则:

借:应交税金–未交增值税

贷:应交税金–应交增值税(转出多交增值税)

收到退库时(抵减以后期间应交增值税的,无需编制会计分录):

借:银行存款

贷:应交税金–未交增值税

3、月末,增值税经计算为期末留抵税额的(余额在借方),暂时就不用缴税了,也无需进行会计处理,待以后实现销项税额大于留抵数时(也就是以后月份)再纳税.

可供出售金融资产的账务处理如何进行以及操作你学会了吗?实务操作重在理解和熟练,所以不明白的地方一定要多问.如果有任何会计问题都可以来会计实务大全网进行咨询,会计实务大全网多位专业会答疑老师期待您的问询.

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